ќфициальный —айт → oooinfo.ru
јгентство Ќедвижимости
Ќедвижимость ярославл€ от јгентства недвижимости »Ќ‘ќ
+7(4852) 93-25-32
ярославль ул. Ѕ.ќкт€брьска€, 67
јгентство Ќедвижимости »Ќ‘ќ ярославль  отправить за€вку, заказать звонок по телефону отправить за€вку почтойooo_info@mail.ru sitemap
  —правочно-»нформационные материалы
јЌ =»Ќ‘ќ= ¬се о Ќедвижимости —правочники
  ƒоска объ€влений»
яндекс
  + ѕ–ќ—ћќ“– ќЅЏя¬Ћ≈Ќ»…   
  + ѕќƒј“№ ќЅЏя¬Ћ≈Ќ»≈   
  + ѕќƒј“№ «јя¬ ” / ¬ќѕ–ќ— / ќ“«џ¬ 
 

ѕродам недвижимость: квартиры —рочно и ¬ыгодно.  упл€/ѕродажа 93-25-32 дл€ тех кто хочет купить лучший вариант в ярославле ѕродам недвижимость: квартиры —рочно и ¬ыгодно.  упл€/ѕродажа 93-25-29 дл€ тех кто хочет купить лучший вариант в ярославле  онсультации по Ќедвижимости: оформление документов, сопровождение сделок, бесплатные консультации онлайн.
 Ќедвижимость ярославл€ јренда ѕокупка ѕродажа прайс јгентство Ќедвижимости »Ќ‘ќ «адавали на вопрос по теме: надеемс€ на ваше одобрение посмотреть ответ»


ярославль недвижимость: Ќедвижимость - —ƒј“№/—Ќя“№ дл€ тех кто хочет сн€ть или сдать квартиру/комнату, дом/коттедж в ярославле Ѕаза ярославл€
Ќедвижимость- ѕрайс »Ќ‘ќ
ярославль недвижимость: Ќедвижимость - —ƒј“№/—Ќя“№ дл€ тех кто хочет сн€ть или сдать квартиру/комнату, дом/коттедж в ярославле ∆ила€ Ќедвижимость- —ƒј“№/—Ќя“№ ярославль недвижимость: Ќедвижимость - ѕродать/ упить дл€ тех кто хочет купить или продать квартиру/комнату, дом/коттедж в ярославле ∆ила€ Ќедвижимость- ѕродать/ упить ярославль недвижимость: Ѕизнес Ќедвижимость - —ƒј“№/—Ќя“№ дл€ тех кто хочет сн€ть или сдать Ѕизнес Ќедвижимость  в ярославле Ѕизнес Ќедвижимость- —ƒј“№/—Ќя“№ ярославль недвижимость: Ѕизнес Ќедвижимость - ѕродать/ упить дл€ тех кто хочет купить или продать Ѕизнес Ќедвижимость  в ярославле Ѕизнес Ќедвижимость- ѕродать/ упить
√лавна€ >>—одержание

ЌјЋќ√ќ¬џ…  ќƒ≈ — –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» часть1(ред. от 28.09.2010)


  «аказать обратный звонок получить консультацию онлайн —рочно задать вопрос юристу в ярославле - Ќедвижимость  вартиры, ƒома, ƒача, ”слуги по оформлению. јЌ »Ќ‘ќ — 1 €нвар€ 2016 года изменилс€ минимальный срок владени€ недвижимым имуществом, по истечении которого гражданин может не платить налог на доходы физических лиц при его продаже. “еперь этот срок составл€ет 5 лет. «аконодательством установлены исключени€, когда минимальный срок владени€ имуществом составит три года
ѕродажа имущества нерезидентами c 2019
‘едеральный закон от 29 07 2017 N 217 ‘« - ќ ¬≈ƒ≈Ќ»» √–ј∆ƒјЌјћ» —јƒќ¬ќƒ—“¬ј » ќ√ќ–ќƒЌ»„≈—“¬ј ƒЋя —ќЅ—“¬≈ЌЌџ’ Ќ”∆ƒ » ќ ¬Ќ≈—≈Ќ»» »«ћ≈Ќ≈Ќ»… ¬ ќ“ƒ≈Ћ№Ќџ≈ «ј ќЌќƒј“≈Ћ№Ќџ≈ ј “џ –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»»
ќбобщение судебной практики рассмотрени€ споров о наследстве
ѕостановление √лавного государственного санитарного врача –‘ от 25 но€бр€ 2002 г. N 40 =ќ введении в действие санитарных правил
ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –‘ от 26.06.2018 N 27 -=ќб оспаривании крупных сделок и сделок, в совершении которых имеетс€ заинтересованность=-
ѕриказ от 17.01.2018 є ћћ¬-7-11/19@ : ќ внесении изменений в приложени€ к приказу ‘едеральной налоговой службы от 30.10.2015 є ћћ¬-7-11/485@
¬ерховный суд: ¬ерховный суд защитил права тех, кто решил строить дом на своей земле и кому отказывали в разрешении на строительство (объект имеет признаки самовольной постройки)
ћ»Ќ»—“≈–—“¬ќ ¬Ќ”“–≈ЌЌ»’ ƒ≈Ћ –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»». ѕ–» ј« от 13 но€бр€ 2017 года N 851 :ќб утверждении јдминистративного регламента ћинистерства внутренних дел –оссийской ‘едерации по предоставлению государственной услуги по выдаче, замене паспортов гражданина –оссийской ‘едерации, удостовер€ющих личность гражданина –оссийской ‘едерации на территории –оссийской ‘едерации
ѕќ—“јЌќ¬Ћ≈Ќ»≈ ѕ–ј¬»“≈Ћ№—“¬ќ –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» от 8 июл€ 1997 года N 828: ќб утверждении ѕоложени€ о паспорте гражданина –оссийской ‘едерации, образца бланка и описани€ паспорта гражданина –оссийской ‘едерации (с изменени€ми на 18 но€бр€ 2016 года)
‘≈ƒ≈–јЋ№Ќџ… «ј ќЌ N 143-‘« : ќб актах гражданского состо€ни€ (с изменени€ми на 29 декабр€ 2017 года) (редакци€, действующа€ с 1 €нвар€ 2018 года)
«ј ќЌ я–ќ—Ћј¬— ќ… ќЅЋј—“» ќЅ ќЅ–ј«ќ¬јЌ»» —”ƒ≈ЅЌџ’ ”„ј—“ ќ¬ » ”„–≈∆ƒ≈Ќ»» ƒќЋ∆Ќќ—“≈… ћ»–ќ¬џ’ —”ƒ≈… ¬ я–ќ—Ћј¬— ќ… ќЅЋј—“» (с изменени€ми на: 07.07.2017)
ѕеред тем как купить недвижимость, очень важно убедитьс€ в безопасности совершаемой сделки
ќсобенности регистрации прав на недвижимое имущество, реализованное при торгах и при банкротстве.
‘«-218 ќ государственной регистрации недвижимости: ќ государственной регистрации недвижимости (с изменени€ми на 29 июл€ 2017 года) (редакци€, действующа€ с 11 августа 2017 года)
Ќеобходимые документы: √осударственна€ регистраци€ прав и кадастровый учет недвижимости
Ўпаргалка по земельному праву. ћеденцов ј.—.
≈√–Ќ: ќб утверждении форм выписок из ≈диного государственного реестра недвижимости, состава содержащихс€ в них сведений и пор€дка их заполнени€, а также требований к формату документов, содержащих сведени€ ≈диного государственного реестра недвижимости и предоставл€емых в электронном виде
‘ќ–ћј ƒ≈ Ћј–ј÷»» ќЅ ќЅЏ≈ “≈ Ќ≈ƒ¬»∆»ћќ—“» на 2017 год
Ќастольна€ книга нотариуса - ”чебно-методическое пособие
ќЅ ”“¬≈–∆ƒ≈Ќ»» ѕ≈–≈„Ќ≈… ќЅЏ≈ “ќ¬  ”Ћ№“”–Ќќ√ќ Ќј—Ћ≈ƒ»я, –ј—ѕќЋќ∆≈ЌЌџ’ Ќј “≈––»“ќ–»» √. я–ќ—Ћј¬Ћя, » ќ ѕ–»«ЌјЌ»» ”“–ј“»¬Ў»ћ» —»Ћ” ќ“ƒ≈Ћ№Ќџ’ ѕќЋќ∆≈Ќ»… ѕќ—“јЌќ¬Ћ≈Ќ»я √Ћј¬џ јƒћ»Ќ»—“–ј÷»» ќЅЋј—“» ќ“ 22.11.1993 N 329 (с изменени€ми на: 22.01.2015)
ќ предоставлении коммунальных услуг собственникам и пользовател€м помещений в многоквартирных домах и жилых домов (с изменени€ми на 26 декабр€ 2016 года)
ќ необходимости уточнени€ границ ранее учтенных земельных участков
ћежевание земельного участка: инструкци€
јдминистративное обследование Ц как инструмент в области государственного земельного надзора
ќ внесении изменений в постановление ѕравительства –оссийской ‘едерации от 10 окт€бр€ 2013 г. є 903 - ‘≈ƒ≈–јЋ№Ќјя ÷≈Ћ≈¬јя ѕ–ќ√–јћћј =–азвитие единой государственной системы регистрации прав и кадастрового учета недвижимости (2014 - 2020 годы)=
ќ внесении изменений в приказ ћинэкономразвити€ –оссии от 23.12.2015 є 967 Ђќб утверждении пор€дка взимани€ и возврата платы за предоставление сведений, содержащихс€ в ≈дином государственном реестре недвижимости, и иной информацииї и в приложени€ є 1, 2 к приказу ћинэкономразвити€ –оссии от 10.05.2016 є 291 Ђќб установлении размеров платы за предоставление сведений, содержащихс€ в ≈√–Ќї
ƒќ√ќ¬ќ– купли-продажи квартиры с пожизненным проживанием
«а€вление юридического лица о внесении в ≈диный государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи о прекращении права (ограничени€ (обременени€) права)
ярославль. —огласование переустройства и (или) перепланировки жилых помещений
–аспор€жение ѕравительства –‘ от 1 но€бр€ 2016 г. є 2326-р ѕеречень документов и сведений, наход€щихс€ в распор€жении отдельных федеральных органов исполнительной власти и необходимых дл€ предоставлени€ государственных и муниципальных услуг исполнительным органам государственной власти субъектов –оссийской ‘едерации и органам местного самоуправлени€ (утв. распор€жением ѕравительства –‘ от 1 но€бр€ 2016 г. є 2326-р ѕеречень документов и сведений, наход€щихс€ в распор€жении отдельных федеральных органов исполнительной власти и необходимых дл€ предоставлени€ государственных и муниципальных услуг исполнительным органам государственной власти субъектов –оссийской ‘едерации и органам местного самоуправлени€ (утв. распор€жением ѕравительства –‘ от 1 но€бр€ 2016 г. є 2326-р)
√”Ѕ≈–Ќј“ќ– я–ќ—Ћј¬— ќ… ќЅЋј—“» ” ј« от 30 июл€ 2012 г. N 363 = ќЅ ”“¬≈–∆ƒ≈Ќ»» јƒћ»Ќ»—“–ј“»¬Ќќ√ќ –≈√Ћјћ≈Ќ“ј ѕ–≈ƒќ—“ј¬Ћ≈Ќ»я √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌќ… ”—Ћ”√» ѕќ ¬џƒј„≈ –ј«–≈Ў≈Ќ»я Ќј —ќ¬≈–Ў≈Ќ»≈ ƒ≈…—“¬»…, «ј“–ј√»¬јёў»’ »ћ”ў≈—“¬≈ЌЌџ≈ ѕ–ј¬ј Ќ≈—ќ¬≈–Ў≈ЌЌќЋ≈“Ќ≈√ќ =
∆илищный кодекс –оссийской ‘едерации (∆  –‘ 2015) (с изменени€ми на 6 июл€ 2016 года)
ќЅ ”“¬≈–∆ƒ≈Ќ»» јƒћ»Ќ»—“–ј“»¬Ќќ√ќ –≈√Ћјћ≈Ќ“ј (с изменени€ми на: 30.06.2016) ƒ≈ѕј–“јћ≈Ќ“ “–”ƒј » —ќ÷»јЋ№Ќќ… ѕќƒƒ≈–∆ » Ќј—≈Ћ≈Ќ»я я–ќ—Ћј¬— ќ… ќЅЋј—“» ѕ–» ј« от 29 июн€ 2012 года N 81-12
ѕоложение о пор€дке уплаты взносов и платежей в —Ќ“
–аздел имущества в гражданском браке
–осреестр: — 15 июл€ 2016 года государственна€ регистраци€ прав на недвижимость будет удостовер€тьс€ только выпиской из ≈√–ѕ
ѕолучение сведений из ≈диного государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (≈√–ѕ)
ѕ–ќ“ќ ќЋ є__ итогов голосовани€ внеочередного общего собрани€ собственников помещений многоквартирного дома, расположенного по адресу
ќбразцы и Ўаблоны ƒоговоров / —оглашений о переуступке прав и об€занностей по договору аренды земельного участка
20 ма€ 2016 года ‘≈ƒ≈–јЋ№Ќџ… «ј ќЌ ќ внесении изменений в отдельные законодательные акты –оссийской ‘едерации (—делки по отчуждению долей в праве общей собственности на недвижимое имущество, в том числе при отчуждении всеми участниками долевой собственности своих долей по одной сделке, подлежат нотариальному удостоверению)
¬нимание! (изменени€ с 01.01.2015) ќ распределении об€занностей по ведению наследственных дел между нотариусами ярославской области
ќЅ«ќ– судебной практики споры, св€занные с предоставлением земельных участков
ќ пор€дке выдачи разрешений на строительство департаментом строительства ярославской области
ќб услови€х реализации права отдельных категорий граждан на предоставление жилых помещений по договорам социального найма
”тверждены формы выписок из ≈√–Ќ, состав сведений и пор€док их заполнени€, а также требовани€ к формату документов: ѕриказ ћинэкономразвити€ –оссии от 25.12.2015 N 975 = ќб утверждении форм выписок из ≈диного государственного реестра недвижимости, состава содержащихс€ в них сведений и пор€дка их заполнени€, а также требований к формату документов, содержащих сведени€ ≈диного государственного реестра недвижимости и предоставл€емых в электронном виде =
‘≈ƒ≈–јЋ№Ќџ… «ј ќЌ ќ государственном кадастре недвижимости (с изменени€ми на 30 декабр€ 2015 года) (редакци€, действующа€ с 1 €нвар€ 2016 года)
—ѕ 59.13330.2012 ƒоступность зданий и сооружений дл€ маломобильных групп населени€. јктуализированна€ редакци€ —Ќиѕ 35-01-2001
2016 год -ѕор€док уплаты и размеры госпошлины: √осударственна€ регистраци€ прав и сделок с недвижимостью
‘« =ќ статусе военнослужащих=(с изменени€ми на 14 декабр€ 2015 года)
‘едеральный закон от 29 декабр€ 2015 г. N 391-‘« =ќ внесении изменений в отдельные законодательные акты –оссийской ‘едерации=
–аз€снени€ ‘едеральный закон от 29 декабр€ 2015 г. N 391-‘« =ќ внесении изменений в отдельные законодательные акты –оссийской ‘едерации=
∆илищный кодекс –оссийской ‘едерации от 29.12.2004 N 188-‘« (ред. от 29.12.2015)
–‘ ƒќ ”ћ≈Ќ“џ, ”ƒќ—“ќ¬≈–яёў»≈ Ћ»„Ќќ—“№
јрбитражный процессуальный кодекс –оссийской ‘едерации от 24.07.2002 N 95-‘« (ред. от 29.06.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2015)
ѕредоставление жиль€ дет€м-сиротам: —татьи,закон и разъ€снение прокуратуры.
«аконы, вступающие в силу 1 €нвар€ 2015 года
ќсновные виды нарушений земельного законодательства
ƒоговор купли-продажи недвижимости дома с переуступкой прав и об€занностей по договору аренды земельного участка
√–ј∆ƒјЌ— »…  ќƒ≈ — —тать€ 380.  омментарии: ѕон€тие задатка, аванса. ‘орма соглашени€ о задатке
‘≈ƒ≈–јЋ№Ќџ… «ј ќЌ: ќб обороте земель сельскохоз€йственного назначени€ (с изменени€ми на 13 июл€ 2015 года)
¬ызов в налоговый орган налогоплатильщика: по€снени€ по объектам жилищного строительства, указать объем и фактические затраты на строительство каждого объекта
”ступка (передача) прав и об€занностей по договору аренды земельного участка.
ќ цене земельных участков, наход€щихс€ в государственной или муниципальной собственности (с изменени€ми на 19 феврал€ 2010 года)
«≈ћ≈Ћ№Ќџ…  ќƒ≈ — –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» (с изменени€ми на 13 июл€ 2015 года) c комментари€ми в конце текста ‘«
‘≈ƒ≈–јЋ№Ќџ… «ј ќЌ ќ потребительском кредите (займе) в ред. ‘едерального закона от 21 июл€ 2014 г. N 229-‘«
‘≈ƒ≈–јЋ№Ќџ… «ј ќЌ: ќ приватизации государственного и муниципального имущества (с изменени€ми на 13 июл€ 2015 года)
ќ Ѕ≈—ѕЋј“Ќќћ ѕ–≈ƒќ—“ј¬Ћ≈Ќ»» ¬ —ќЅ—“¬≈ЌЌќ—“№ √–ј∆ƒјЌ «≈ћ≈Ћ№Ќџ’ ”„ј—“ ќ¬, Ќј’ќƒяў»’—я ¬ √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌќ… »Ћ» ћ”Ќ»÷»ѕјЋ№Ќќ… —ќЅ—“¬≈ЌЌќ—“» (с изменени€ми на: 26.12.2014)
ѕриказ ћинэкономразвити€ –оссии от 25.08.2014 N 504 =ќб утверждении форм кадастровых паспортов здани€, сооружени€, объекта незавершенного строительства, помещени€, земельного участка, кадастровых выписок о земельном участке, о здании, сооружении, объекте незавершенного строительства и кадастрового плана территории= («арегистрировано в ћинюсте –оссии 12.11.2014 N 34670)
ќсобенности пор€дка заключени€ договоров аренды в отношении государственного и муниципального имущества
‘едерального закона = ќ государственной регистрации недвижимости = (законопроект є 597863-6)
ѕостановление ѕравительства ярославской области от 11.02.2015 є 119-п ќб утверждении ѕравил определени€ размера платы за увеличение площади земельных участков, наход€щихс€ в частной собственности, в результате их перераспределени€ с земельными участками, наход€щимис€ в собственности ярославской области, земл€ми или земельными участками, государственна€ собственность на которые не разграничена
¬се вопросы/ответы об Ё÷ѕ: „то такое электронна€ подпись?...
ћЁ–»я √ќ–ќƒј я–ќ—Ћј¬Ћя ѕќ—“јЌќ¬Ћ≈Ќ»≈ от 17.12.2010 г. N 4801 ќ ÷≈Ќј’ Ќј ”—Ћ”√» ћ”ѕ = —ѕ≈÷ј¬“ќ’ќ«я…—“¬ќ ѕќ ”Ѕќ– ≈ √ќ–ќƒј = √ќ–ќƒј я–ќ—Ћј¬Ћя ѕќ ¬џ¬ќ«” Ѕџ“ќ¬џ’ ќ“’ќƒќ¬ ¬ √ќ–ќƒ≈ я–ќ—Ћј¬Ћ≈ (в ред. ѕостановлени€ ћэрии г. ярославл€ от 23.07.2012 N 1547)
‘едеральный закон от 29.11.2014 г. є 382-‘« ќ внесении изменений в части первую и вторую Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации
«ј ќЌ я–ќ—Ћј¬— ќ… ќЅЋј—“» ќ Ѕ≈—ѕЋј“Ќќћ ѕ–≈ƒќ—“ј¬Ћ≈Ќ»» ¬ —ќЅ—“¬≈ЌЌќ—“№ √–ј∆ƒјЌ «≈ћ≈Ћ№Ќџ’ ”„ј—“ ќ¬, Ќј’ќƒяў»’—я ¬ √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌќ… »Ћ» ћ”Ќ»÷»ѕјЋ№Ќќ… —ќЅ—“¬≈ЌЌќ—“»
ѕредставительство в суде
ѕон€тие, форма и содержание искового за€влени€
—тать€ = –ј«ƒ≈Ћ »ћ”ў≈—“¬ј —”ѕ–”√ќ¬ =
—ам себе адвокат: ѕор€док обращени€ граждан в суд
 ак вести себ€ в суде: ѕравила пребывани€ посетителей в суде определ€ют нормы поведени€ граждан
¬зыскание долга по договору займа
Ѕрачный договор
–еестр отменЄнных доверенностей
 ак открыть »ѕ? —колько стоит открыть »ѕ самосто€тельно?
Ѕесплатное предоставление в собственность граждан земельных участков дл€ индивидуального жилищного строительства
Ќовый пор€док совершени€ сделок с жилой недвижимостью
ƒ≈ѕј–“јћ≈Ќ“ “–”ƒј » —ќ÷»јЋ№Ќќ… ѕќƒƒ≈–∆ » Ќј—≈Ћ≈Ќ»я я–ќ—Ћј¬— ќ… ќЅЋј—“» ѕ–» ј« от 29 июн€ 2012 года N 81-12
Ќалоги, Ќаследство, ѕраво собственности на земельный участок
Ќалог на имущество физических лиц по новым правилам с 01.01.2015 года: –ассчитать налог на имущество поможет онлайн-калькул€тор
ѕолучать новый патент при смене арендатора по объекту, указанному в нем, не требуетс€
— 1 €нвар€ 2015 года дл€ налогоплательщиков - физических лиц вводитс€ нова€ об€занность
”правление ‘едеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии: —† †1† †€нвар€† †2015† †года† увеличиваетс€ размер госпошлины за государственную регистрацию прав на недвижимость. „то ждет за€вителей?
–азработка предложений по совершенствованию жилищного законодательства –оссийской ‘едерации
—пециальна€ оценка условий труда вместо аттестации рабочих мест
ѕри возведении жилого строени€ без права регистрации проживани€ имущественный налоговый вычет не предоставл€етс€
ћ≈“ќƒ»„≈— »≈ –≈ ќћ≈Ќƒј÷»»: ќЅ ќ—ќЅ≈ЌЌќ—“я’ √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌќ… –≈√»—“–ј÷»» ѕ–ј¬ »Ќќ—“–јЌЌџ’ √–ј∆ƒјЌ, Ћ»÷ Ѕ≈« √–ј∆ƒјЌ—“¬ј » »Ќќ—“–јЌЌџ’ ё–»ƒ»„≈— »’ Ћ»÷ Ќј Ќ≈ƒ¬»∆»ћќ≈ »ћ”ў≈—“¬ќ » —ƒ≈Ћќ  — Ќ»ћ
√осударственна€ программа = »потека дл€ молодой семьи = в ярославле
 ак можно использовать земельные участки?: ѕриказ ћинистерства экономического развити€ –оссийской ‘едерации (ћинэкономразвити€ –оссии) от 1 сент€бр€ 2014 г. N 540 г. ћосква = ќб утверждении классификатора видов разрешенного использовани€ земельных участков=
Ќалоговый кодекс –оссийской ‘едерации (Ќ  –‘) „асть втора€ –аздел VIII. ‘едеральные налоги √лава 23.Ќалог на доходы физических лиц
’арактеристика судебных споров, вытекающих из договоров займа
2014 : ¬ерховный суд разъ€снил, как правильно узаконить самострой
2014 - »ѕќ“≈ ј и —“–ј’ќ¬јЌ»≈: «аконодательные изменени€ в части страховани€ ипотечных рисков
–ƒ— 30-201-98. »нструкци€ о пор€дке проектировани€ и установлени€ красных линий в городах и других поселени€х –оссийской ‘едерации
‘≈ƒ≈–јЋ№Ќџ… «ј ќЌ ќ ѕ≈–—ќЌјЋ№Ќџ’ ƒјЌЌџ’: ‘едеральный закон от 27.07.2006 N 152-‘« (ред. от 23.07.2013) = ќ персональных данных =
ѕ–» ј« от 29 но€бр€ 2010 г. N 583 ќЅ ”“¬≈–∆ƒ≈Ќ»» ‘ќ–ћџ “≈’Ќ»„≈— ќ√ќ ѕЋјЌј ѕќћ≈ў≈Ќ»я » “–≈Ѕќ¬јЌ»…   ≈√ќ ѕќƒ√ќ“ќ¬ ≈ (иэм. от 25.02.2014 є 87)
ѕримерна€ форма договора передачи прав и об€занностей по договору аренды
∆илое строение, правовое содержание пон€ти€
ѕриказ ћинистерства экономического развити€ –‘ от 13 декабр€ 2010†г. N†628 =ќб утверждении формы декларации об объекте недвижимости и требований к ее подготовке=
‘едеральный закон –‘ N 112-‘« = ќ личном подсобном хоз€йстве =  омментарии
‘едеральный закон от 07.08.2001 N 115-‘« (ред. от 28.12.2013) = ќ противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма =
јлексей —тЄпин: ќсновные требовани€ к организаци€м по соблюдению ими законодательства –‘ о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. издание 11.12.2013
ѕриказ‘ћ— –оссии от 11.09.2012 г. є288 =ќб утверждении јдминистративного регламента предоставлени€ ‘едеральной миграционной службой государственной услуги по регистрационному учету граждан –оссийской ‘едерации по месту пребывани€ и по месту жительства в пределах –оссийской ‘едерации=
“»ѕќ¬ќ… ƒќ√ќ¬ќ– уступки прав и перевода долга по договору участи€ вдолевом строительстве
ƒоговор социального найма жилого помещени€. ќсновани€ и пор€док предоставлени€ жилого помещени€ по договору социального найма.
‘≈ƒ≈–јЋ№Ќџ… «ј ќЌ = ќ √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌќ… –≈√»—“–ј÷»» ѕ–ј¬ Ќј Ќ≈ƒ¬»∆»ћќ≈ »ћ”ў≈—“¬ќ » —ƒ≈Ћќ  — Ќ»ћ= редакци€ 2014 года (...,от 21.12.2013 N 379-‘«)
ѕостановление ѕравительства –‘ от 15 €нвар€ 2007 г. N 9 "ќ пор€дке осуществлени€ миграционного учета иностранных граждан и лиц без гражданства в –оссийской ‘едерации" (с изменени€ми и дополнени€ми)
ѕисьмо ƒепартамента налоговой и таможенно-тарифной политики ћинфина –‘ от 6 марта 2012 г. N 03-05-06-03/16 ќб уплате государственной пошлины за государственную регистрацию права собственности на земельный участок, на котором размещен гараж или объект гаражного назначени€
√де найти и как узнать код ќ “ћќ? ярославль ќ “ћќ с 2014 года:“аблица соответстви€ кодов ќ ј“ќ бюджетополучателей кодам ќ “ћќ бюджетополучателей ярославской области
Ѕланки госпошлин (государственной пошлины): за √осударственна€ регистрацию прав и сделок с недвижимостью , за предоставление сведений, содержащихс€ в ≈дином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
¬опрос о возможности взыскател€ самосто€тельно получить сведени€ о счетах должника при помощи налоговой службы.
–азновидности неустойки: зачетна€, штрафна€, исключительна€, альтернативна€.
¬озможность требовани€ в судебном пор€дке одновременно взыскани€ с ответчика неустойки, предусмотренной услови€ми договора, и неустойки по ст. 395 √  –‘

‘едеральный закон от 30 декабр€ 2012 г. є 294-‘« ќ внесении изменений в отдельные законодательные акты –оссийской ‘едерации (законопроект ќ взаимном страховании гражданской ответственности лиц, привлекающих денежные средства дл€ долевого строительства многоквартирных домов (застройщиков), за неисполнение (ненадлежащее исполнение) об€зательств по договору участи€ в долевом строительстве )
ѕ–ќЅЋ≈ћџ ѕ–ј¬ќ¬ќ√ќ –≈∆»ћј ќЅЏ≈ “ќ¬ Ќ≈«ј¬≈–Ў≈ЌЌќ√ќ —“–ќ»“≈Ћ№—“¬ј
√ражданско-правовое регулирование объектов незавершенного строительства
”плата госпошлины за регистрацию прав на завершенный строительством объект недвижимости после ввода его в эксплуатацию
ќ—ќЅ≈ЌЌќ—“» √ќ—–≈√»—“–ј÷»» ѕ–ј¬ Ќј ¬Ќќ¬№ —ќ«ƒјЌЌџ≈ ќЅЏ≈ “џ
ќ соотношении видов разрешенного использовани€ земельных участков «”, примен€емых в документах различных периодов времени
—оглашение о сотрудничестве между ‘едеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии и ‘едеральной нотариальной палатой= («аключено в г. ћоскве 30.12.2009 N 51) (вместе с = ѕротоколом о пор€дке взаимодействи€ при предоставлении нотариусом документов на государственную регистрацию прав, запросе нотариусом информации о зарегистрированных правах, запросе государственным регистратором сведений, необходимых дл€ проведени€ правовой экспертизы документов и проверки законности сделки = (ѕодписан в г. ћоскве 07.05.2010 N 1), =ѕротоколом о проведении пилотного проекта по предоставлению нотариусами документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество на основании выданных свидетельств о праве на наследство= (ѕодписан 24.04.2012 N 2))
12.12.2013 ќтдельные вопросы информационного взаимодействи€ при ведении государственного кадастра недвижимости в контексте имеющейс€ практики и прин€тых поправок в законодательство о кадастре.
ƒенежные средства, полученные в дар от другого физлица, не облагаютс€ Ќƒ‘Ћ. ћинфин –‘ в письме є 03-04-05/4-1406 от 18.12.2012
»зменени€ в пор€дке предоставлени€ имущественных вычетов по Ќƒ‘Ћ с 1 €нвар€ 2014 года - изменени€, внесенные ‘едеральным законом от 23.07.2013г. є 212-‘«
‘едеральный закон –оссийской ‘едерации от 23 июл€ 2013 г. N 212-‘« ќ внесении изменени€ в статью 220 части второй Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации
¬≈–’ќ¬Ќџ… —”ƒ –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» (определени€),  ќЌ—“»“”÷»ќЌЌџ… —”ƒ –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»»: ѕродажа доли в квартире, принудительна€ выплата участнику долевой собственности денежной компенсации за долю в собственности
–азъ€снени€ ƒепартамента инновационного развити€ и корпоративного управлени€ ћинэкономразвити€ –оссии по вопросам определени€ кадастровой стоимости 15 декабр€ 2011 г.
–ассмотрение споров о результатах определени€ кадастровой стоимости
ѕриказ ћинэкономразвити€ –‘ от 18.03.2011 є 114 =ќб утверждении ѕор€дка определени€ кадастровой стоимости объектов недвижимости, в отношении которых прин€то решение о пересмотре результатов определени€ кадастровой стоимости=
ѕриказ ћинэкономразвити€ –оссии от 04.05.2012 є 263 = ќб утверждении ѕор€дка создани€ и работы комиссии по рассмотрению споров о результатах определени€ кадастровой стоимости и признании утратившим силу приказа ћинэкономразвити€ –оссии от 22.02.2011 є 69 = ќб утверждении “иповых требований к пор€дку создани€ и работы комиссии по рассмотрению споров о результатах определени€ кадастровой стоимости =
‘едеральный «акон от 29.07.1998 є 135-‘« =ќб оценочной де€тельности в –оссийской ‘едерации=
–осреестр ( изменени€): «арегистрировать права на недвижимость можно без предоставлени€ кадастрового паспорта
¬ступил в силу закон є 250-‘«: изменились процедуры и сроки предоставлени€ государственных услуг в сфере регистрации прав и кадастрового учета недвижимости
‘≈ƒ≈–јЋ№Ќџ… «ј ќЌ от 24.07.2007 N 221-‘« (ред. от 23.07.2013 с изменени€ми, вступившими в силу с 01.10.2013) =ќ √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌќћ  јƒј—“–≈ Ќ≈ƒ¬»∆»ћќ—“»=
ѕриказ ‘едеральной миграционной службы (‘ћ— –оссии) от 11 сент€бр€ 2012 г. N 288: ќб утверждении јдминистративного регламента предоставлени€ ‘едеральной миграционной службой государственной услуги по регистрационному учету граждан –оссийской ‘едерации по месту пребывани€ и по месту жительства в пределах –оссийской ‘едерации
¬опрос о необходимости предоставлени€ справки дл€ вступлени€ в брак получен ответ из ћ»Ќё—“ј –оссии
ѕретензи€ (ѕроект, Ўаблон/ќбразец) за нарушение об€зательств по договору долевого участи€
‘«: ‘≈ƒ≈–јЋ№Ќџ… «ј ќЌ ќ Ќ≈ ќћћ≈–„≈— »’ ќ–√јЌ»«ј÷»я’ - ‘едеральный закон от 12.01.1996 N 7-‘« (ред. от 02.07.2013) = ќ некоммерческих организаци€х= (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2013)
‘едеральный закон –оссийской ‘едерации от 7 ма€ 2013 г. N 100-‘« -—делки с недвижимостью: изменились правила регистрации. „ем это грозит продавцам и покупател€м?
‘едеральный закон –оссийской ‘едерации от 7 ма€ 2013 г. N 100-‘«: ќ внесении изменений в подразделы 4 и 5 раздела I части первой и статью 1153 части третьей √ражданского кодекса –оссийской ‘едерации
—“–ќ»“≈Ћ№Ќџ≈ Ќќ–ћџ » ѕ–ј¬»Ћј —Ќиѕ 31-01-2003 «ƒјЌ»я ∆»Ћџ≈ ћЌќ√ќ ¬ј–“»–Ќџ≈
–ќ——»…— јя ‘≈ƒ≈–ј÷»я ‘≈ƒ≈–јЋ№Ќџ… «ј ќЌ ќЅ »ѕќ“≈ ≈ («јЋќ√≈ Ќ≈ƒ¬»∆»ћќ—“»)(ред.от от 07.05.2013 N 101-‘«)
‘едеральный закон от 21 декабр€ 2004 г. N 172-‘« ќ переводе земель или земельных участков из одной категории в другую
ѕ–ј¬»“≈Ћ№—“¬ќ я–ќ—Ћј¬— ќ… ќЅЋј—“» - ѕќ—“јЌќ¬Ћ≈Ќ»≈ от 17 марта 2011 г. N 171-п: ќЅ ”“¬≈–∆ƒ≈Ќ»» ѕќЋќ∆≈Ќ»я ќ ѕќ–яƒ ≈ ѕ–≈ƒќ—“ј¬Ћ≈Ќ»я ћќЋќƒџћ —≈ћ№яћ —ќ÷»јЋ№Ќџ’ ¬џѕЋј“ Ќј ѕ–»ќЅ–≈“≈Ќ»≈ (—“–ќ»“≈Ћ№—“¬ќ) ∆»Ћ№я
ѕроектирование мансарды согласно —Ќиѕ = ∆илые здани€ =. “ермины и определени€.—Ќиѕ 2.08.01-89.  омментарий к —Ќиѕ 2.08.01-89
—ѕ 11-106-97: ѕќ–яƒќ  –ј«–јЅќ“ », —ќ√Ћј—ќ¬јЌ»я, ”“¬≈–∆ƒ≈Ќ»я » —ќ—“ј¬ ѕ–ќ≈ “Ќќ-ѕЋјЌ»–ќ¬ќ„Ќќ… ƒќ ”ћ≈Ќ“ј÷»» Ќј «ј—“–ќ… ” “≈––»“ќ–»… —јƒќ¬ќƒ„≈— »’ (ƒј„Ќџ’) ќЅЏ≈ƒ»Ќ≈Ќ»… √–ј∆ƒјЌ
—Ќиѕ 30-02-97: ѕЋјЌ»–ќ¬ ј » «ј—“–ќ… ј “≈––»“ќ–»… —јƒќ¬ќƒ„≈— »’ (ƒј„Ќџ’) ќЅЏ≈ƒ»Ќ≈Ќ»… √–ј∆ƒјЌ,«ƒјЌ»я » —ќќ–”∆≈Ќ»я
¬несены изменени€ в ‘едеральный «акон є 122-‘« = ќ государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним =
„то в себ€ включает квартплата? ¬ соответствии со статьей 154 ∆илищного кодекса –‘
23.07.2013 ‘едеральный закон: ќ внесении изменени€ в статью 220 части второй Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации (об уточнении пор€дка предоставлени€ имущественного налогового вычета налогоплательщикам)
ѕисьмо ‘едеральной налоговой службы от 5 июн€ 2012 г. є ≈ƒ-3-3/1975@ = ќ рассмотрении обращени€ = при получении доходов, полученных в пор€дке дарени€ от членов семьи и (или) близких родственников
–егистраци€ недвижимости: –азмер государственной пошлины за регистрацию и платы за предоставление сведений из ≈√–ѕ
ѕисьмо ‘Ќ— –оссии от 05.06.2012 є ≈ƒ-3-3/1975@ по вопросу декларировани€ доходов, полученных в пор€дке дарени€ от членов семьи
‘едеральный закон: ќ внесении изменени€ в статью 220 части второй Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации (об уточнении пор€дка предоставлени€ имущественного налогового вычета налогоплательщикам)
—троительные нормы и правила —Ќиѕ 30-02-97
»потека и Ќедвижимость: «акладна€ как ценна€ бумага
ќбразцы документов и договоров, которые могут пригодитьс€ дл€ регистрации
–азъ€снени€ вопросов, св€занных с нахождением земельного участка, на котором возводитс€ жилой дом, в залоге у банковского учреждени€ (Ѕанк), предоставившего застройщику кредитные средства на его строительство. «алог в долевом строительстве при банкротстве застройщика.ќ залоге как способе обеспечени€ исполнени€ об€зательства застройщика при долевом строительстве
—ѕ 59.13330.2012 ƒоступность зданий и сооружений дл€ маломобильных групп населени€. јктуализированна€ редакци€ —Ќиѕ 35-01-2001, —ѕ (—вод правил) от 27 декабр€ 2011 года є59.13330.2012
ћ»Ќ»—“≈–—“¬ќ ‘»ЌјЌ—ќ¬ –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» - ѕ»—№ћќ: по вопросу налогообложени€ доходов физического лица, полученных им от продажи недвижимого имущества, наход€щегос€ в общей долевой собственности
ќбразцы: нотариальное согласие супруга на продажу и покупку
”‘–— по ярославль и €рославской области: –азмеры государственной пошлины за совершение регистрационных действий (с 01.03.2013г.)
ѕор€док предварительной записи и приема по предварительной записи документов на государственную регистрацию прав на недвижимость, расположенную на территории г. ярославл€ и ярославского района
ѕримен€емые методы расчета тарифа на подогрев воды и отопление в “—∆, ∆— 
‘≈ƒ≈–јЋ№Ќџ… «ј ќЌ от 29.12.2006 N 256-‘« (ред. от 28.07.2012 с изменени€ми, вступившими в силу с 01.01.2013) = ќ ƒќѕќЋЌ»“≈Ћ№Ќџ’ ћ≈–ј’ √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌќ… ѕќƒƒ≈–∆ » —≈ћ≈…, »ћ≈ёў»’ ƒ≈“≈… =
 адастр: “ипичные ошибки, допускаемые при подготовке технических планов зданий, сооружений, помещений, объектов незавершенного строительства дл€ осуществлени€ государственного учета объектов капитального строительства
ѕисьмо ћинистерства экономического развити€ –‘ от 30 декабр€ 2011 г. N 29972-»ћ/ƒ23
ѕриказ ћинистерства экономического развити€ –‘ от 1 сент€бр€ 2010 г. N 403 ќб утверждении формы технического плана здани€ и требований к его подготовке
 оммунальные платежи: ‘едеральна€ служба по тарифам. »нформационное письмо от 09.04.2012 єƒ—-2792/5 по вопросу функционировани€ =  алькул€тора  оммунальных ѕлатежей =
»нформаци€ —пециалистам по Ќедвижимости: ќ налоге с продажи недвижимости дл€ нерезидентов
ѕостановление ѕравительства ярославской области от 27 декабр€ 2012 г. N 1531-п = ќ пор€дке создани€ и использовани€, в том числе на платной основе, парковок (парковочных мест), расположенных на автомоббильных дорогах общего пользовани€ регионального или межмуниципального значени€ =
ѕриказ директора департамента социально-экономического развити€ города мэрии г. ярославл€ от 12 феврал€ 2013 г. N 31= ќ нормативе стоимости 1 квадратного метра общей площади жиль€ по городу ярославлю =
√осударственна€ пошлина (√ќ—ѕќЎЋ»Ќј): — 1 марта 2013 года изменилась процедура заключени€ сделок с недвижимостью
‘Ќ— разрешила за€вл€ть имущественный вычет одновременно по земле и дому на нем
ќбразцы договоров дл€ –осреестра: ƒј–≈Ќ»я,  ”ѕЋ»-ѕ–ќƒј∆»,  ¬ј–“»–,  ќћЌј“, ƒќћќ¬, ƒј„, «≈ћ≈Ћ№Ќџ’ ”„ј—“ ќ¬ (шаблоны, проекты, рыба договора)
ѕ – »   ј « ћинистерства юстиции –оссийской ‘едерации от 20 июл€ 2004 г N 126
ћетодическое руководство о пор€дке составлени€ и заключени€ договоров мены недвижимости. ѕример ѕ‘ –‘
ƒепартамент архитектуры и развити€ территорий города мэрии города ярославл€: ¬ыдача градостроительного плана земельного участка по обращению физического или юридического лица
ѕ ќ — “ ј Ќ ќ ¬ Ћ ≈ Ќ » ≈ от 12 декабр€ 2007 г. N 862 ќ ѕравилах направлени€ средств (части средств) материнского (семейного) капитала на улучшение жилищных условий
‘едеральный закон от 30.12.2012 N 294-‘« = ќ внесении изменений в отдельные законодательные акты –оссийской ‘едерации=
ѕј—ѕќ–“ ѕ–ќ≈ “ј ‘≈ƒ≈–јЋ№Ќќ√ќ «ј ќЌј N 47538-6, ѕќя—Ќ»“≈Ћ№Ќјя «јѕ»— ј,  омментарий к проекту изменений √ражданского кодекса –оссийской ‘едерации(30.12.2012 - законопроект N 47538-6/1 подписан ѕрезидентом –‘ (N 302-‘«)
ѕравительство поддержало изменени€ в √ражданский кодекс о жилищных правах несовершеннолетних
ѕ»—№ћќ: ¬ св€зи с вступлением в силу с 1 марта 2013 года ‘едерального закона от 30 декабр€ 2012 года N 302-‘« ќ внесении изменений в главы 1, 2, 3 и 4 части первой √ражданского кодекса –оссийской ‘едерации
‘едеральный закон: є 302-‘« ( 30.12.2012 ). ќ внесении изменений в главы 1, 2, 3 и 4 части первой √ражданского кодекса –оссийской ‘едерации
ћ≈“ќƒ»„≈— »≈ –≈ ќћ≈Ќƒј÷»» ѕќ —ќ¬≈–Ў≈Ќ»ё ќ“ƒ≈Ћ№Ќџ’ ¬»ƒќ¬ Ќќ“ј–»јЋ№Ќџ’ ƒ≈…—“¬»… Ќќ“ј–»”—јћ» –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»»
ѕриказ ћинюста –‘ от 27 декабр€ 2007 г: ќб утверждении »нструкции о пор€дке совершени€ нотариальных действий главами местных администраций поселений и муниципальных районов и специально уполномоченными должностными лицами местного самоуправлени€ поселений и муниципальных районов
√ражданское дело о признании незаконным отказа в выдаче разрешени€ на реконструкцию квартиры: ѕолучение разрешени€ на работы после выполнени€ реконструкции
—ѕ–ј¬ ј о практике гражданских дел по спорам о самовольном строительстве, реконструкции и перепланировке жилых помещений.
ѕостановление є 883 от 07.04.2011 ќ мерах по исключению самовольных переустройств и (или) перепланировок жилых помещений в городе ярославле
—удебна€ практика: —охранение помещени€ в перепланированном состо€нии - ѕристройка балкона
–ешение о признании права пользовани€ жилым помещением на услови€х договора социального найма и возложении об€занности заключить договор социального найма с правом последующей приватизации.
–ешение по иску о сохранении нежилого помещени€ в перепланированном виде
–ешение суда о сохранении жилого помещени€ в перепланированном и переустроенном состо€нии (разделение квартиры на две квартиры)
»Ќ‘ќ–ћј÷»я об исках о сохранении квартиры в перепланированном состо€нии
»мущественный налоговый вычет при приобретении имущества
‘« =ќ ¬Ќ≈—≈Ќ»» »«ћ≈Ќ≈Ќ»… ¬ ќ“ƒ≈Ћ№Ќџ≈ «ј ќЌќƒј“≈Ћ№Ќџ≈ ј “џ –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» ¬ —¬я«» — —ќ¬≈–Ў≈Ќ—“¬ќ¬јЌ»≈ћ ѕ–»Ќ÷»ѕќ¬ ќѕ–≈ƒ≈Ћ≈Ќ»я ÷≈Ќ ƒЋя ÷≈Ћ≈… ЌјЋќ√ќќЅЋќ∆≈Ќ»я=
ярославль: »зменени€ в ѕравила землепользовани€ и застройки города ярославл€ в редакции решени€ муниципалитета города ярославл€ от 11.10.2012 є 737
—Ќиѕ 3.01.04-87: ѕриемка в эксплуатацию законченных строительством объектов. ќсновные положени€
–≈Ў≈Ќ»≈ от 6 апрел€ 2006 г. N 226 ќЅ ”“¬≈–∆ƒ≈Ќ»» √≈Ќ≈–јЋ№Ќќ√ќ ѕЋјЌј √ќ–ќƒј я–ќ—Ћј¬Ћя
ѕќ—“јЌќ¬Ћ≈Ќ»≈ от 6 июн€ 2005 г. N 790 ќ ¬–≈ћ≈ЌЌќћ ѕќ–яƒ ≈ ѕ–»≈ћј ¬ Ё —ѕЋ”ј“ј÷»ё «ј ќЌ„≈ЌЌџ’ —“–ќ»“≈Ћ№—“¬ќћ ќЅЏ≈ “ќ¬ Ќ≈ƒ¬»∆»ћќ—“» Ќј “≈––»“ќ–»» я–ќ—Ћј¬— ќ√ќ ћ”Ќ»÷»ѕјЋ№Ќќ√ќ ќ –”√ј
ѕќ—“јЌќ¬Ћ≈Ќ»≈ мэра г. ярославл€ от 20.07.2005 N 3314 (ред. от 15.02.2007) "ќ ѕќ–яƒ ≈ ѕ–ќ¬≈ƒ≈Ќ»я ѕ≈–≈”—“–ќ…—“¬ј » (»Ћ») ѕ≈–≈ѕЋјЌ»–ќ¬ » Ќ≈∆»Ћџ’ ѕќћ≈ў≈Ќ»…" (вместе с "ѕќЋќ∆≈Ќ»≈ћ ќ ѕќ–яƒ ≈ ѕ–ќ¬≈ƒ≈Ќ»я ѕ≈–≈”—“–ќ…—“¬ј » (»Ћ») ѕ≈–≈ѕЋјЌ»–ќ¬ » Ќ≈∆»Ћџ’ ѕќћ≈ў≈Ќ»…")
ярославска€ область. є 47-з от 08.11.2012 . « а к о н ќ введении на территории ярославской области патентной системы налогообложени€.
‘едеральный закон 94-‘« от 26.06.2012 года .ќ внесении изменений в части первую и вторую Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации и отдельные законодательные акты –оссийской ‘едерации
—правка о составе семьи (форма 9 - бланк / образец)
2012:√ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌџ… ”„≈“ ќЅЏ≈ “ќ¬ Ќ≈ƒ¬»∆»ћќ—“» ¬ ѕ≈–≈’ќƒЌџ… ѕ≈–»ќƒ ѕ–»ћ≈Ќ≈Ќ»я ‘≈ƒ≈–јЋ№Ќќ√ќ «ј ќЌј = ќ √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌќћ  јƒј—“–≈ Ќ≈ƒ¬»∆»ћќ—“» =
√осударственна€ регистраци€ - ≈√–ѕ: ¬иды информации. ¬ыдача копий. ќсновани€ дл€ отказа
Ќовые изменени€ в пор€док жилищного обеспечени€ военнослужащих
«емл€, «емельные участки - ¬едение государственного кадастра недвижимости. »сторическа€ справка и современное состо€ние
”правлени€ –осреестра по городу ярославлю и ярославской области: —писок территориально отделов и подведомственных организаций ( регион ярославска€ область)
ќрганы ќпеки и ѕопечительства ярославль: ѕеречень документов, необходимых дл€ оформлени€ разрешений органов опеки и попечительства в св€зи с оформлением договора купли-продажи, мены
—Ќиѕ 35-01-2001: ƒќ—“”ѕЌќ—“№ «ƒјЌ»… » —ќќ–”∆≈Ќ»… ƒЋя ћјЋќћќЅ»Ћ№Ќџ’ √–”ѕѕ Ќј—≈Ћ≈Ќ»я
ѕќ—“јЌќ¬Ћ≈Ќ»≈ яќ: ќб утверждении региональных нормативов градостроительного проектировани€ ярославской области
«≈ћЋ» ∆»Ћќ… «ј—“–ќ… » Ќј—≈Ћ≈ЌЌџ’ ѕ”Ќ “ќ¬: ÷≈Ћ≈¬ќ≈ Ќј«Ќј„≈Ќ»≈ » –ј«–≈Ў≈ЌЌќ≈ »—ѕќЋ№«ќ¬јЌ»≈
ќформление недвижимости: ƒокументы, удостовер€ющие личность за€вител€
ћЁ–»я √ќ–ќƒј я–ќ—Ћј¬Ћя - ѕќ—“јЌќ¬Ћ≈Ќ»≈ от 4 декабр€ 2009 г. N 4198 ќЅ ”“¬≈–∆ƒ≈Ќ»» јƒћ»Ќ»—“–ј“»¬Ќќ√ќ –≈√Ћјћ≈Ќ“ј ѕ–≈ƒќ—“ј¬Ћ≈Ќ»я ћ”Ќ»÷»ѕјЋ№Ќќ… ”—Ћ”√» ѕќ ¬џƒј„≈ √–јƒќ—“–ќ»“≈Ћ№Ќќ√ќ ѕЋјЌј «≈ћ≈Ћ№Ќќ√ќ ”„ј—“ ј ѕќ ќЅ–јў≈Ќ»ё √–ј∆ƒјЌ»Ќј
”чебна€ литература по праву: —емейное право
√осударственна€ регистраци€: гос. регистраци€ аренды (договора аренды) объекта нежилого назначени€.
–осреестр 2012:“ерриториальные отделы ”правлени€
ярославль: ѕќ—“јЌќ¬Ћ≈Ќ»≈ от 29 окт€бр€ 2009 г. N 3737 ќЅ ”“¬≈–∆ƒ≈Ќ»» јƒћ»Ќ»—“–ј“»¬Ќќ√ќ –≈√Ћјћ≈Ќ“ј ѕ–≈ƒќ—“ј¬Ћ≈Ќ»я ћ”Ќ»÷»ѕјЋ№Ќќ… ”—Ћ”√» ѕќ ѕ≈–≈¬ќƒ” ∆»Ћџ’ ѕќћ≈ў≈Ќ»… ¬ Ќ≈∆»Ћџ≈ ѕќћ≈ў≈Ќ»я » Ќ≈∆»Ћџ’ ѕќћ≈ў≈Ќ»… ¬ ∆»Ћџ≈ ѕќћ≈ў≈Ќ»я
—–ќ: –оссийское общество оценщиков, список лиц - реестр оценщиков
ѕравила направлени€ средств (части средств) материнского (семейного) капитала на улучшение жилищных условий
–осреестр измен€ет сроки регистрации недвижимости 2012: »зменени€ регламента
ѕроектировка отдельного входа: √осударственна€ комисси€ по приемке и сдаче в эксплуатацию готовых городских объектов при согласовании с официальными представител€ми от общественных организаций инвалидов и меры, обеспечивающие удовлетворение минимальных потребностей инвалидов
√осударственна€ пошлина: ¬иды регистрационных действий и –азмеры государственной пошлины
ѕрием за€влений, документов, а также признание молодых семей участниками долгосрочной целевой ѕрограммы = ќбеспечение жильем молодых семей в городе ярославле =
ƒепартамент архитектуры и развити€ территорий города мэрии города ярославл€: ¬ыдача разрешений на строительство
¬ыдача разрешений на установку рекламных конструкций на территории ярославл€ и яќ, аннулирование таких разрешений, выдача предписаний о демонтаже самовольно установленных вновь рекламных конструкций
¬ыдача в пор€дке и на основани€х, которые установлены законодательством –оссийской ‘едерации, разрешений и заданий на проведение работ по сохранению объектов культурного наследи€ федерального значени€, перечень которых установлен ѕравительством –оссийской ‘едерации
ќформление недвижимости.ѕриватизаци€: Ѕесплатна€ передача в собственность граждан занимаемых ими жилых помещений муниципального жилищного фонда (приватизаци€)
ѕеревод жилых помещений в нежилые помещени€ и нежилых помещений в жилые помещени€
¬ыдача документов о согласовании перепланировки объекта капитального строительства
‘орма за€влени€ о переустройстве и (или) перепланировке жилого помещени€
законы –‘:  ќƒ≈ — –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» ќЅ јƒћ»Ќ»—“–ј“»¬Ќџ’ ѕ–ј¬ќЌј–”Ў≈Ќ»я’
Ўаблон Ѕ“» дл€ –осреестра: ‘орма кадастрового паспорта здани€, сооружени€, объекта незавершенного строительства
ѕостановление ѕравительства –‘ = ќ предоставлении коммунальных услуг собственникам и пользовател€м помещений в многоквартирных домах и жилых домов =
«ј ќЌ –‘ = ќ ѕ–»¬ј“»«ј÷»» ∆»Ћ»ўЌќ√ќ ‘ќЌƒј ¬ –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» = ( действующа€ редакци€ на 22.06.2012)
√оспошлина: –азмеры платы за предоставление сведений, содержащихс€ в ≈√–ѕ и реквизиты дл€ оплаты. ѕор€док получени€ сведений ≈√–ѕ.
ярославль: ѕќ—“јЌќ¬Ћ≈Ќ»≈ от 9 июл€ 2010 г. N 2773 ќЅ ”“¬≈–∆ƒ≈Ќ»» јƒћ»Ќ»—“–ј“»¬Ќќ√ќ –≈√Ћјћ≈Ќ“ј ѕ–≈ƒќ—“ј¬Ћ≈Ќ»я ќЅ ”“¬≈–∆ƒ≈Ќ»» јƒћ»Ќ»—“–ј“»¬Ќќ√ќ –≈√Ћјћ≈Ќ“ј ѕ–≈ƒќ—“ј¬Ћ≈Ќ»я ћ”Ќ»÷»ѕјЋ№Ќќ… ”—Ћ”√» ѕќ —ќ√Ћј—ќ¬јЌ»ё ѕ≈–≈”—“–ќ…—“¬ј » (»Ћ») ѕ≈–≈ѕЋјЌ»–ќ¬ » ∆»Ћџ’ ѕќћ≈ў≈Ќ»…
Ќенадлежащее использование земельного участка как основание привлечение к административной ответственности
ќ разрешенном использовании образуемых земельных участков
‘«-66:‘≈ƒ≈–јЋ№Ќџ… «ј ќЌ ќ —јƒќ¬ќƒ„≈— »’, ќ√ќ–ќƒЌ»„≈— »’ » ƒј„Ќџ’ Ќ≈ ќћћ≈–„≈— »’ ќЅЏ≈ƒ»Ќ≈Ќ»я’ √–ј∆ƒјЌ
ƒќ√ќ¬ќ–  ”ѕЋ»-ѕ–ќƒј∆» Ќ≈∆»Ћќ√ќ ѕќћ≈ў≈Ќ»я (пример, форма, образец договора)
¬носитс€ ѕравительством –оссийской ‘едерации в «емельный кодекс –оссийской ‘едерации (—обрание законодательства –оссийской ‘едерации)
‘≈ƒ≈–јЋ№Ќџ… «ј ќЌ ќ ѕ≈–≈¬ќƒ≈ «≈ћ≈Ћ№ »Ћ» «≈ћ≈Ћ№Ќџ’ ”„ј—“ ќ¬
ѕравила землепользовани€ из застройки города ярославл€
√осударственна€ кадастрова€ оценка земели и «емельный налог
–осреестр - бланки за€влений: Ѕланк за€влени€ на возврат госпошлины
ќсобенности государственной регистрации договора аренды нежилых помещений
 јƒј—“–ќ¬јя ќ÷≈Ќ ј «≈ћ≈Ћ№ я–ќ—Ћј¬— ќ… ќЅЋј—“»: —колько стоит земельный участок?
јренда нежилых помещений: ƒоговор аренды недвижимого имущества (бланк-образец) дл€ государственной регистрации договора аренды
ѕќ—“јЌќ¬Ћ≈Ќ»≈ от 26 апрел€ 2011 г. N 1073 ќ ƒќЋ√ќ—–ќ„Ќќ… ÷≈Ћ≈¬ќ… ѕ–ќ√–јћћ≈
2012: «≈ћ≈Ћ№Ќџ…  ќƒ≈ — –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»»
ѕеречень документов: –егистраци€ права собственности на незавершенный строительством объект
2012 год:√–ј∆ƒјЌ— »…  ќƒ≈ — –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» (часть 4)
2012 год:√–ј∆ƒјЌ— »…  ќƒ≈ — –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» (часть 3)
2012 год:√–ј∆ƒјЌ— »…  ќƒ≈ — –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» (часть 2)
2012 год:√–ј∆ƒјЌ— »…  ќƒ≈ — –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» (часть 1)
ќпека и попечительство: ќпека - одна из форм семейного воспитани€
ёриспруденци€:  омментарий к арбитражной практике по сделкам с недвижимостью
ќфициальный сайт: Ќедвижмость, ѕраво, –егистраци€ - ќфициальные сайты –‘
ќсновани€ дл€ приостановлени€ и дл€ отказа в государственной регистрации прав
 одексы –‘ 2012: √радостроительный кодекс –оссийской ‘едерации
–егистраци€ права: ќграничение (обременение) прав на недвижимое имущество
ѕ–»ћ≈–Ќџ… ѕ≈–≈„≈Ќ№ ƒќ ”ћ≈Ќ“ќ¬, Ќ≈ќЅ’ќƒ»ћџ’ ƒЋя –≈√»—“–ј÷»» ƒќ√ќ¬ќ–ј ”—“”ѕ » ѕ–ј¬ “–≈Ѕќ¬јЌ»… ѕќ ƒќ√ќ¬ќ–” ”„ј—“»я ¬ ƒќЋ≈¬ќћ —“–ќ»“≈Ћ№—“¬≈
–осреестр: √отовность документов - »нформаци€ о готовности документов в ”‘–—
ѕор€док описани€ местоположени€ границ зон с особыми услови€ми использовани€ территории
¬ј—: ќ некоторых вопросах разрешени€ споров, возникающих из договоров по поводу недвижимости, котора€ будет создана или приобретена в будущем
—делки с недвижимостью - что нужно знать о государственной регистрации
—ѕ–ј¬ќ„Ќјя »Ќ‘ќ–ћј÷»я: ќсобое производство
ѕор€док оформлени€ прав на имущество в пор€дке приобретательной давности
»сторическа€ справка по праву: √осударственна€ регистраци€ прав на недвижимое имущество и сделок с ним
–егистраци€ прав по упрощенному пор€дку
—уд: –азъ€снени€. ∆илищное право
‘≈ƒ≈–јЋ№Ќџ… «ј ќЌ от 25.06.2002 N 73-‘« (ред. от 30.11.2011)
ѕ≈–≈„≈Ќ№ ќЅЏ≈ “ќ¬ ћ”Ќ»÷»ѕјЋ№Ќќ√ќ ∆»Ћ»ўЌќ√ќ ‘ќЌƒј √ќ–ќƒј я–ќ—Ћј¬Ћя
»потека 2012: ѕор€док регистрации ипотеки будет изменен.
 адастровый учет и кадастрова€ оценка недвижимости: “ехнический учет Ѕ“» уходит в прошлое
ќ содержании ходатайства о переводе земельного участка сельскохоз€йственного назначени€ в земли других категорий и составе документов, прилагаемых к нему
‘≈ƒ≈–јЋ№Ќџ… «ј ќЌ: ќ Ќ≈—ќ—“ќя“≈Ћ№Ќќ—“» (ЅјЌ –ќ“—“¬≈)
–осреестр, —–ќ:  то такой арбитражный управл€ющий?
»потека: ‘≈ƒ≈–јЋ№Ќџ… «ј ќЌ ќЅ »ѕќ“≈ ≈ («јЋќ√≈ Ќ≈ƒ¬»∆»ћќ—“»)
—делки: ѕор€док проведени€ государственной регистрации
ƒоговор купли-продажи недвижимого имущества и его государственна€ регистраци€.
 адастровый учет объектов недвижимости
ќформление наследства: Ќаследование по закону
Ќалоги юридических лиц: ”прощенна€ система налогообложени€, ≈диный налог на вмененный доход дл€ отдельных видов де€тельности, Ќалог на прибыль организаций, “ранспортный налог дл€ организаций, «емельный налог дл€ организаций
ѕримерные перечни правоустанавливающих документов прав на объекты, приобретенные на торгах в пор€дке реализации арестованного и конфискованного недвижимого имущества
√осударственна€ пошлина: –азмеры государственной пошлины за совершение регистрационных действий
ќбразец:ƒќ√ќ¬ќ–  ”ѕЋ»-ѕ–ќƒј∆» (между юридическим лицом и физическим)
ќбразец: ƒоговор о перенайме
ќбразец: ƒоговор купли-продажи садового домика и земельного участка
ќбразец: ƒќ√ќ¬ќ–  ”ѕЋ»-ѕ–ќƒј∆»  ¬ј–“»–џ с рассрочкой платежа
ƒќ√ќ¬ќ–  ”ѕЋ»-ѕ–ќƒј∆» ∆»Ћќ√ќ ƒќћј — »ѕќЋ№«ќ¬јЌ»≈ћ —–≈ƒ—“¬ ћј“≈–»Ќ— ќ√ќ (—≈ћ≈…Ќќ√ќ)  јѕ»“јЋј
ќбразец: ƒќ√ќ¬ќ–  ”ѕЋ»-ѕ–ќƒј∆» «≈ћ≈Ћ№Ќќ√ќ ”„ј—“ ј
ќбразец: ƒоговор купли-продажи гаража и земельного участка
ќбразец: ƒоговор купли - продажи  ¬ј–“»–џ ( ѕќ ƒќ¬≈–≈ЌЌќ—“»)
ќбразец: ƒќ√ќ¬ќ– ƒј–≈Ќ»я  ¬ј–“»–џ
ќбразец: ƒќ√ќ¬ќ– ƒј–≈Ќ»я «≈ћ≈Ћ№Ќќ√ќ ”„ј—“ ј
ќбразец: ƒоговор дарени€ недвижимости
ќбразец: ƒоговор купли - продажи квартиры с использованием средств материнского (семейного капитала)
–осреестр: ѕеречни документов, необходимых дл€ государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним
—удь€ в гражданском процессе - Ќастольна€ книга судьи по гражданским делам
ѕостановление ѕравительства ярославской области от 24.12.2007 є 701-а = ќ содержании ходатайства о переводе земельного участка сельскохоз€йственного назначени€ в земли других категорий и составе документов, прилагаемых к нему =
–осреестр:√рафик приема граждан начальниками отделов ”правлени€
–осреестр:ќтделы аппарата ”правлени€, ќтделы и контакты
–осреестр:“ерриториальные отделы ”правлени€, график работы, начальник отдела, личный прием
∆илищный кодекс –оссийской ‘едерации (с комментарием) (с изменени€ми на 6 декабр€ 2011 года)
–осреестр: “ерриториальные отделы ”правлени€ –осреестра по ярославской области
ќрганы ќпеки и ѕопечительства:ѕрава членов семьи собственников жилого помещени€
ѕќ—“јЌќ¬Ћ≈Ќ»≈ от 14 но€бр€ 2001 г. N 3430 ќЅ ”“¬≈–∆ƒ≈Ќ»» ѕќ–яƒ ј ¬«ј»ћќƒ≈…—“¬»я — «ј ј«„» јћ» («ј—“–ќ…ў» јћ») » »Ќ¬≈—“ќ–јћ», ќ—”ў≈—“¬Ћяёў»ћ» —“–ќ»“≈Ћ№—“¬ќ » –≈ ќЌ—“–” ÷»ё ќЅЏ≈ “ќ¬ Ќј “≈––»“ќ–»» √. я–ќ—Ћј¬Ћя
ѕќ—“јЌќ¬Ћ≈Ќ»≈ мэра г. ярославл€ от 10.02.1993 N 187 ќ ¬Ќ≈—≈Ќ»» »«ћ≈Ќ≈Ќ»… ¬ ѕќЋќ∆≈Ќ»≈ ќ ѕќ–яƒ ≈ ‘ќ–ћ»–ќ¬јЌ»я ѕ–ќ√–јћћџ » ќ—”ў≈—“¬Ћ≈Ќ»я —“–ќ»“≈Ћ№—“¬ј ќЅЏ≈ “ќ¬ ∆»Ћ№я » —ќ÷»јЋ№Ќќ… —‘≈–џ ¬ √ќ–ќƒ≈ я–ќ—Ћј¬Ћ≈
ѕримерный перечень документов дл€ государственной регистрации прав на объекты недвижимого имущества, приобретаемые за счет кредитных средств, договора ипотеки, закладна€
ѕолный перечень документов дл€ регистрации ƒоговора купли-продажи комнаты в коммуналной квартире
ƒоговор купли-продажи ( ќбразец, ѕример, Ўаблон, –ыба) на квартиру, комнату, долю в квартире
√оспошлина - –азмеры гос пошлины за государственную регистрацию наиболее распространенных видов прав и сделок
Ѕесплатное предоставление в собственность граждан земельных участков, наход€щихс€ в собственности ярославской области, дл€ индивидуального жилищного строительства
ќ внесении изменений в «акон ярославской области ќ бесплатном предоставлении в собственность граждан земельных участков
ƒоговор купли-продажи ( ќбразец, ѕример, Ўаблон, –ыба) на гараж, нежилое помещение
—хема размещени€ специалистов и отделов в здании ”правлени€ по адресу: пр-т “олбухина, 64а, ул. Ѕ. ќкт€брьска€,102,ул. ѕушкина, 14а
√рафик работы с за€вител€ми в территориальных отделах в муниципальных образовани€х
√рафик работы с за€вител€ми в г. ярославле (ƒзержинский, «аволжский, Ћенинский, ‘рунзенский,  ировский,  расноперекопский отделы ”правлени€ –осреестра по ярославской области). прием-выдача документов, выдача информации из ≈√–ѕ
√рафики работы с за€вител€ми. √рафик личного приема граждан начальниками отделов ”правлени€ в г. ярославле
ѕеречни документов, необходимых дл€ государственной регистрации права. √осударственна€ регистраци€ прав на недвижимое имущество и сделок с ним
ќсновы законодательства –оссийской ‘едерации о нотариате
»нформаци€, выдаваема€ из ≈√–ѕ в ”‘–— - ”правление –осреестра по ярославской области
ћетодические рекомендации по включению земельных участков в границы населенных пунктов
ѕостановление от 17 но€бр€ 2010 г. є927 ќб отдельных вопросах осуществлени€ опеки и попечительства в отношении совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан
‘едеральный закон от 24.04.2008 N 48-‘« =ќб опеке и попечительстве=
«астройщики ярославл€: «аполнение и предоставлению ежеквартальной отчетности застройщиков об осуществлении де€тельности, св€занной с привлечением денежных средств участников долевого строительства
јдминистративный регламент рассмотрени€ обращений граждан в ѕравительстве ярославской области, утверждЄнное постановлением √убернатора области от 19.06.2008 є 453 =ќб јдминистративном регламенте рассмотрени€ обращений граждан в ѕравительстве ярославской области=
—роки исполнени€ государственной функции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним
‘≈ƒ≈–јЋ№Ќџ… «ј ќЌ –»ЁЋ“ќ–— ќ… ƒ≈я“≈Ћ№Ќќ—“» ¬ –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»»
ѕќ—“јЌќ¬Ћ≈Ќ»≈ ќб утверждении административного регламента предоставлени€ муниципальной услуги по выдаче разрешений на строительство
ЌјЋќ√ќ¬џ…  ќƒ≈ — –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» часть2 (ред. от 28.09.2010). √лава 26. ЌјЋќ√ Ќј ƒќЅџ„” ѕќЋ≈«Ќџ’ »— ќѕј≈ћџ’ –аздел IX. –≈√»ќЌјЋ№Ќџ≈ ЌјЋќ√» » —Ѕќ–џ √лава 27. ЌјЋќ√ — ѕ–ќƒј∆ √лава 28. “–јЌ—ѕќ–“Ќџ… ЌјЋќ√
ЌјЋќ√ќ¬џ…  ќƒ≈ — –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» часть2 (ред. от 28.09.2010). √лава 23. ЌјЋќ√ Ќј ƒќ’ќƒџ ‘»«»„≈— »’ Ћ»÷ √лава 24. ≈ƒ»Ќџ… —ќ÷»јЋ№Ќџ… ЌјЋќ√ √лава 25. ЌјЋќ√ Ќј ѕ–»ЅџЋ№ ќ–√јЌ»«ј÷»…
ЌјЋќ√ќ¬џ…  ќƒ≈ — –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» часть2 (ред. от 28.09.2010). √лава –аздел VIII. ‘≈ƒ≈–јЋ№Ќџ≈ ЌјЋќ√». √лава 21. ЌјЋќ√ Ќј ƒќЅј¬Ћ≈ЌЌ”ё —“ќ»ћќ—“№. √лава 22. ј ÷»«џ.
ЌјЋќ√ќ¬џ…  ќƒ≈ — –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» часть1(ред. от 28.09.2010)–аздел I. ќЅў»≈ ѕќЋќ∆≈Ќ»я. √лава 1. «ј ќЌќƒј“≈Ћ№—“¬ќ ќ ЌјЋќ√ј’ » —Ѕќ–ј’ » »Ќџ≈ Ќќ–ћј“»¬Ќџ≈ ѕ–ј¬ќ¬џ≈ ј “џ ќ ЌјЋќ√ј’ » —Ѕќ–ј’. √лава 2. —»—“≈ћј ЌјЋќ√ќ¬ » —Ѕќ–ќ¬ ¬ –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»».–аздел II. ЌјЋќ√ќѕЋј“≈Ћ№ў» » » ѕЋј“≈Ћ№ў» » —Ѕќ–ќ¬. ЌјЋќ√ќ¬џ≈ ј√≈Ќ“џ. ѕ–≈ƒ—“ј¬»“≈Ћ№—“¬ќ ¬ ЌјЋќ√ќ¬џ’ ѕ–ј¬ќќ“ЌќЎ≈Ќ»я’. √лава 3. ЌјЋќ√ќѕЋј“≈Ћ№ў» » » ѕЋј“≈Ћ№ў» » —Ѕќ–ќ¬. ЌјЋќ√ќ¬џ≈ ј√≈Ќ“џ. √лава 4. ѕ–≈ƒ—“ј¬»“≈Ћ№—“¬ќ ¬ ќ“ЌќЎ≈Ќ»я’, –≈√”Ћ»–”≈ћџ’ «ј ќЌќƒј“≈Ћ№—“¬ќћ ќ ЌјЋќ√ј’ » —Ѕќ–ј’.–аздел III. ЌјЋќ√ќ¬џ≈ ќ–√јЌџ. “јћќ∆≈ЌЌџ≈ ќ–√јЌџ. ‘»ЌјЌ—ќ¬џ≈ ќ–√јЌџ. ќ–√јЌџ ¬Ќ”“–≈ЌЌ»’ ƒ≈Ћ.ќ“¬≈“—“¬≈ЌЌќ—“№ ЌјЋќ√ќ¬џ’ ќ–√јЌќ¬, “јћќ∆≈ЌЌџ’ ќ–√јЌќ¬,ќ–√јЌќ¬ ¬Ќ”“–≈ЌЌ»’ ƒ≈Ћ, »’ ƒќЋ∆Ќќ—“Ќџ’ Ћ»÷. √лава 5. ЌјЋќ√ќ¬џ≈ ќ–√јЌџ. “јћќ∆≈ЌЌџ≈ ќ–√јЌџ. ‘»ЌјЌ—ќ¬џ≈ ќ–√јЌџ. ќ“¬≈“—“¬≈ЌЌќ—“№ ЌјЋќ√ќ¬џ’ ќ–√јЌќ¬, “јћќ∆≈ЌЌџ’ ќ–√јЌќ¬, »’ ƒќЋ∆Ќќ—“Ќџ’ Ћ»÷. √лава 6. ќ–√јЌџ ¬Ќ”“–≈ЌЌ»’ ƒ≈Ћ.–аздел IV. ќЅў»≈ ѕ–ј¬»Ћј »—ѕќЋЌ≈Ќ»я ќЅя«јЌЌќ—“» ѕќ ”ѕЋј“≈ ЌјЋќ√ќ¬ » —Ѕќ–ќ¬. √лава 7. ќЅЏ≈ “џ ЌјЋќ√ќќЅЋќ∆≈Ќ»я. √лава 8. »—ѕќЋЌ≈Ќ»≈ ќЅя«јЌЌќ—“» ѕќ ”ѕЋј“≈ ЌјЋќ√ќ¬ » —Ѕќ–ќ¬. √лава 9. »«ћ≈Ќ≈Ќ»≈ —–ќ ј ”ѕЋј“џ ЌјЋќ√ј » —Ѕќ–ј, ј “ј ∆≈ ѕ≈Ќ» » Ў“–ј‘ј. √лава 10. “–≈Ѕќ¬јЌ»≈ ќЅ ”ѕЋј“≈ ЌјЋќ√ќ¬ » —Ѕќ–ќ¬. √лава 11. —ѕќ—ќЅџ ќЅ≈—ѕ≈„≈Ќ»я »—ѕќЋЌ≈Ќ»я ќЅя«јЌЌќ—“≈… ѕќ ”ѕЋј“≈ ЌјЋќ√ќ¬ » —Ѕќ–ќ¬. √лава 12. «ј„≈“ » ¬ќ«¬–ј“ »«Ћ»ЎЌ≈ ”ѕЋј„≈ЌЌџ’ »Ћ» »«Ћ»ЎЌ≈ ¬«џ— јЌЌџ’ —”ћћ.–аздел V. ЌјЋќ√ќ¬јя ƒ≈ Ћј–ј÷»я » ЌјЋќ√ќ¬џ…  ќЌ“–ќЋ№. √лава 13. ЌјЋќ√ќ¬јя ƒ≈ Ћј–ј÷»я. √лава 14. ЌјЋќ√ќ¬џ…  ќЌ“–ќЋ№.–аздел VI. ЌјЋќ√ќ¬џ≈ ѕ–ј¬ќЌј–”Ў≈Ќ»я » ќ“¬≈“—“¬≈ЌЌќ—“№ «ј »’ —ќ¬≈–Ў≈Ќ»≈. √лава 15. ќЅў»≈ ѕќЋќ∆≈Ќ»я ќЅ ќ“¬≈“—“¬≈ЌЌќ—“» «ј —ќ¬≈–Ў≈Ќ»≈ ЌјЋќ√ќ¬џ’ ѕ–ј¬ќЌј–”Ў≈Ќ»…. √лава 16. ¬»ƒџ ЌјЋќ√ќ¬џ’ ѕ–ј¬ќЌј–”Ў≈Ќ»… » ќ“¬≈“—“¬≈ЌЌќ—“№ «ј »’ —ќ¬≈–Ў≈Ќ»≈. √лава 17. »«ƒ≈–∆ », —¬я«јЌЌџ≈ — ќ—”ў≈—“¬Ћ≈Ќ»≈ћ ЌјЋќ√ќ¬ќ√ќ  ќЌ“–ќЋя. √лава 18. ¬»ƒџ Ќј–”Ў≈Ќ»… ЅјЌ ќћ ќЅя«јЌЌќ—“≈…, ѕ–≈ƒ”—ћќ“–≈ЌЌџ’ «ј ќЌќƒј“≈Ћ№—“¬ќћ ќ ЌјЋќ√ј’ » —Ѕќ–ј’, » ќ“¬≈“—“¬≈ЌЌќ—“№ «ј »’ —ќ¬≈–Ў≈Ќ»≈.–аздел VII. ќЅ∆јЋќ¬јЌ»≈ ј “ќ¬ ЌјЋќ√ќ¬џ’ ќ–√јЌќ¬ » ƒ≈…—“¬»… »Ћ» Ѕ≈«ƒ≈…—“¬»я »’ ƒќЋ∆Ќќ—“Ќџ’ Ћ»÷. √лава 19. ѕќ–яƒќ  ќЅ∆јЋќ¬јЌ»я ј “ќ¬ ЌјЋќ√ќ¬џ’ ќ–√јЌќ¬ » ƒ≈…—“¬»… »Ћ» Ѕ≈«ƒ≈…—“¬»я »’ ƒќЋ∆Ќќ—“Ќџ’ Ћ»÷. √лава 20. –ј——ћќ“–≈Ќ»≈ ∆јЋќЅџ » ѕ–»Ќя“»≈ –≈Ў≈Ќ»я ѕќ Ќ≈….
‘едеральный закон от 21 июл€ 1997г. є122-‘« ќ государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.(по состо€нию на июнь 2010 г.)
‘едеральный закон –оссийской ‘едерации от 30 декабр€ 2004 г. N 214-‘« ќб участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты –оссийской ‘едерации
ѕостановление: √ородска€ целева€ программа ѕереселение граждан, проживающих на территории города, из непригодного дл€ проживани€ жилищного фонда в 2006-2010 годах в ярославле
—правочник по законодательству: Ќедвижимость оформление, узаконение, право
      Ќедвижимость: ѕокупка / ѕродажа / јренда / —дать / —н€ть /  онсультации / јЌ »Ќ‘ќ
—охранить информацию себе или отправить ¬аше объ€вление в соц.сети можно просто нажав кнопки:

31 июл€ 1998года N146-‘«




ЌјЋќ√ќ¬џ…  ќƒ≈ — –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»»


„ј—“№ ѕ≈–¬јя


ѕрин€т

√осударственной ƒумой

16 июл€ 1998 года


ќдобрен

—оветом ‘едерации

17 июл€ 1998 года



–аздел I. ќЅў»≈ ѕќЋќ∆≈Ќ»я


√лава 1. «ј ќЌќƒј“≈Ћ№—“¬ќ ќ ЌјЋќ√ј’ » —Ѕќ–ј’ » »Ќџ≈

Ќќ–ћј“»¬Ќџ≈ ѕ–ј¬ќ¬џ≈ ј “џ ќ ЌјЋќ√ј’ » —Ѕќ–ј’


—тать€ 1. «аконодательство –оссийской ‘едерации о налогах и сборах, законодательство субъектов –оссийской ‘едерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. «аконодательство –оссийской ‘едерации о налогах и сборах состоит из насто€щего  одекса и прин€тых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

2. Ќасто€щий  одекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложени€ и сборов в –оссийской ‘едерации, в том числе:

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

1) виды налогов и сборов, взимаемых в –оссийской ‘едерации;

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

2) основани€ возникновени€ (изменени€, прекращени€) и пор€док исполнени€ об€занностей по уплате налогов и сборов;

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

3) принципы установлени€, введени€ в действие и прекращени€ действи€ ранее введенных налогов субъектов –оссийской ‘едерации и местных налогов;

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

4) права и об€занности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

5) формы и методы налогового контрол€;

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

7) пор€док обжаловани€ актов налоговых органов и действий (бездействи€) их должностных лиц.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

3. ƒействие насто€щего  одекса распростран€етс€ на отношени€ по установлению, введению и взиманию сборов в тех случа€х, когда это пр€мо предусмотрено насто€щим  одексом.

4. «аконодательство субъектов –оссийской ‘едерации о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов –оссийской ‘едерации, прин€тых в соответствии с насто€щим  одексом.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 29.07.2004 N 95-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

5. Ќормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаютс€ представительными органами муниципальных образований в соответствии с насто€щим  одексом.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 29.07.2004 N 95-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

6. ”казанные в насто€щей статье законы и другие нормативные правовые акты именуютс€ в тексте насто€щего  одекса "законодательство о налогах и сборах".


—тать€ 2. ќтношени€, регулируемые законодательством о налогах и сборах


«аконодательство о налогах и сборах регулирует властные отношени€ по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в –оссийской ‘едерации, а также отношени€, возникающие в процессе осуществлени€ налогового контрол€, обжаловани€ актов налоговых органов, действий (бездействи€) их должностных лиц и привлечени€ к ответственности за совершение налогового правонарушени€.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

  отношени€м по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношени€м, возникающим в процессе осуществлени€ контрол€ за уплатой таможенных платежей, обжаловани€ актов таможенных органов, действий (бездействи€) их должностных лиц и привлечени€ к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не примен€етс€, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)


—тать€ 3. ќсновные начала законодательства о налогах и сборах


1.  аждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. «аконодательство о налогах и сборах основываетс€ на признании всеобщности и равенства налогообложени€. ѕри установлении налогов учитываетс€ фактическа€ способность налогоплательщика к уплате налога.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

2. Ќалоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно примен€тьс€ исход€ из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

Ќе допускаетс€ устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождени€ капитала.

јбзац утратил силу. - ‘едеральный закон от 29.07.2004 N 95-‘«.

3. Ќалоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Ќедопустимы налоги и сборы, преп€тствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Ќе допускаетс€ устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство –оссийской ‘едерации и, в частности, пр€мо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории –оссийской ‘едерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать преп€тстви€ не запрещенной законом экономической де€тельности физических лиц и организаций.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

5. јбзац утратил силу. - ‘едеральный закон от 29.07.2004 N 95-‘«.

јбзац утратил силу. - ‘едеральный закон от 29.07.2004 N 95-‘«.

Ќи на кого не может быть возложена об€занность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными насто€щим  одексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные насто€щим  одексом либо установленные в ином пор€дке, чем это определено насто€щим  одексом.

6. ѕри установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложени€. јкты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком пор€дке он должен платить.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

7. ¬се неустранимые сомнени€, противоречи€ и не€сности актов законодательства о налогах и сборах толкуютс€ в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).


—тать€ 4. Ќормативные правовые акты ѕравительства –оссийской ‘едерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов –оссийской ‘едерации, исполнительных органов местного самоуправлени€ о налогах и сборах

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


(в ред. ‘едерального закона от 29.06.2004 N 58-‘«)


1. ѕравительство –оссийской ‘едерации, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществл€ть функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в области таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов –оссийской ‘едерации, исполнительные органы местного самоуправлени€ в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случа€х в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, св€занным с налогообложением и со сборами, которые не могут измен€ть или дополн€ть законодательство о налогах и сборах.

(в ред. ‘едеральных законов от 27.07.2006 N 137-‘«, от 26.06.2008 N 103-‘«)

2. ‘едеральный орган исполнительной власти, уполномоченный осуществл€ть функции по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, его территориальные органы, а также подчиненные федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному в области таможенного дела, таможенные органы –оссийской ‘едерации не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.

(п. 2 в ред. ‘едерального закона от 26.06.2008 N 103-‘«)


—тать€ 5. ƒействие актов законодательства о налогах и сборах во времени


1. јкты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного мес€ца со дн€ их официального опубликовани€ и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных насто€щей статьей.

јкты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного мес€ца со дн€ их официального опубликовани€, за исключением случаев, предусмотренных насто€щей статьей.

‘едеральные законы, внос€щие изменени€ в насто€щий  одекс в части установлени€ новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов –оссийской ‘едерации и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, ввод€щие налоги, вступают в силу не ранее 1 €нвар€ года, следующего за годом их прин€ти€, но не ранее одного мес€ца со дн€ их официального опубликовани€.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

јкты законодательства о налогах и сборах, указанные в пунктах 3 и 4 насто€щей статьи, могут вступать в силу со дн€ их официального опубликовани€, если пр€мо предусматривают это.

(абзац введен ‘едеральным законом от 26.11.2008 N 224-‘«)

2. јкты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или от€гчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые об€занности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

3. јкты законодательства о налогах и сборах, устран€ющие или см€гчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

4. јкты законодательства о налогах и сборах, отмен€ющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устран€ющие об€занности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если пр€мо предусматривают это.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

5. ѕоложени€, предусмотренные насто€щей статьей, распростран€ютс€ также на нормативные правовые акты о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов –оссийской ‘едерации, органов местного самоуправлени€.

(в ред. ‘едеральных законов от 29.07.2004 N 95-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)


—тать€ 6. Ќесоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах насто€щему  одексу


1. Ќормативный правовой акт о налогах и сборах признаетс€ не соответствующим насто€щему  одексу, если такой акт:

1) издан органом, не имеющим в соответствии с насто€щим  одексом права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного пор€дка издани€ таких актов;

2) отмен€ет или ограничивает права налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо полномочи€ налоговых органов, таможенных органов, установленные насто€щим  одексом;

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 24.07.2009 N 213-‘«)

3) вводит об€занности, не предусмотренные насто€щим  одексом, или измен€ет определенное насто€щим  одексом содержание об€занностей участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, об€занности которых установлены насто€щим  одексом;

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

4) запрещает действи€ налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, разрешенные насто€щим  одексом;

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

5) запрещает действи€ налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц, разрешенные или предписанные насто€щим  одексом;

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 24.07.2009 N 213-‘«)

6) разрешает или допускает действи€, запрещенные насто€щим  одексом;

7) измен€ет установленные насто€щим  одексом основани€, услови€, последовательность или пор€док действий участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, об€занности которых установлены насто€щим  одексом;

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

8) измен€ет содержание пон€тий и терминов, определенных в насто€щем  одексе, либо использует эти пон€ти€ и термины в ином значении, чем они используютс€ в насто€щем  одексе;

9) иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений насто€щего  одекса.

2. Ќормативные правовые акты о налогах и сборах, указанные в пункте 1 насто€щей статьи, признаютс€ не соответствующими насто€щему  одексу при наличии хот€ бы одного из обсто€тельств, предусмотренных пунктом 1 насто€щей статьи.

3. ѕризнание нормативного правового акта не соответствующим насто€щему  одексу осуществл€етс€ в судебном пор€дке, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом. ѕравительство –оссийской ‘едерации, а также иной орган исполнительной власти или исполнительный орган местного самоуправлени€, прин€вшие указанный акт, либо их вышесто€щие органы вправе до судебного рассмотрени€ отменить этот акт или внести в него необходимые изменени€.

(п. 3 в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

4. ¬ отношении нормативных правовых актов, регулирующих пор€док взимани€ налогов, подлежащих уплате в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу –оссийской ‘едерации, примен€ютс€ положени€, установленные “аможенным кодексом –оссийской ‘едерации.

(в ред. “аможенного кодекса –‘ от 28.05.2003 N 61-‘«, ‘едерального закона от 29.07.2004 N 95-‘«)


—тать€ 6.1. ѕор€док исчислени€ сроков, установленных законодательством о налогах и сборах


(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. —роки, установленные законодательством о налогах и сборах, определ€ютс€ календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисл€етс€ годами, кварталами, мес€цами или дн€ми.

2. “ечение срока начинаетс€ на следующий день после календарной даты или наступлени€ событи€ (совершени€ действи€), которым определено его начало.

3. —рок, исчисл€емый годами, истекает в соответствующие мес€ц и число последнего года срока.

ѕри этом годом (за исключением календарного года) признаетс€ любой период времени, состо€щий из 12 мес€цев, следующих подр€д.

4. —рок, исчисл€емый кварталами, истекает в последний день последнего мес€ца срока.

ѕри этом квартал считаетс€ равным трем календарным мес€цам, отсчет кварталов ведетс€ с начала календарного года.

5. —рок, исчисл€емый мес€цами, истекает в соответствующие мес€ц и число последнего мес€ца срока.

≈сли окончание срока приходитс€ на мес€ц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого мес€ца.

6. —рок, определенный дн€ми, исчисл€етс€ в рабочих дн€х, если срок не установлен в календарных дн€х. ѕри этом рабочим днем считаетс€ день, который не признаетс€ в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

7. ¬ случа€х, когда последний день срока приходитс€ на день, признаваемый в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончани€ срока считаетс€ ближайший следующий за ним рабочий день.

8. ƒействие, дл€ совершени€ которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дн€ срока.

≈сли документы либо денежные средства были сданы в организацию св€зи до 24 часов последнего дн€ срока, то срок не считаетс€ пропущенным.


—тать€ 7. ƒействие международных договоров по вопросам налогообложени€


≈сли международным договором –оссийской ‘едерации, содержащим положени€, касающиес€ налогообложени€ и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные насто€щим  одексом и прин€тыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то примен€ютс€ правила и нормы международных договоров –оссийской ‘едерации.


—тать€ 8. ѕон€тие налога и сбора


1. ѕод налогом понимаетс€ об€зательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждени€ принадлежащих им на праве собственности, хоз€йственного ведени€ или оперативного управлени€ денежных средств в цел€х финансового обеспечени€ де€тельности государства и (или) муниципальных образований.

2. ѕод сбором понимаетс€ об€зательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого €вл€етс€ одним из условий совершени€ в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправлени€, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включа€ предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)


—тать€ 9. ”частники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах


”частниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, €вл€ютс€:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с насто€щим  одексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с насто€щим  одексом налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

(пп. 3 в ред. ‘едерального закона от 29.06.2004 N 58-‘«)

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы –оссийской ‘едерации);

(в ред. ‘едеральных законов от 29.06.2004 N 58-‘«, от 29.07.2004 N 95-‘«, от 26.06.2008 N 103-‘«)

5) утратил силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 27.07.2006 N 137-‘«;

6) утратил силу. - ‘едеральный закон от 29.06.2004 N 58-‘«;

7) утратил силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 27.07.2006 N 137-‘«;

8) утратил силу. - ‘едеральный закон от 30.06.2003 N 86-‘«.


—тать€ 10. ѕор€док производства по делам о нарушени€х законодательства о налогах и сборах

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. ѕор€док привлечени€ к ответственности и производство по делам о налоговых правонарушени€х осуществл€ютс€ в пор€дке, установленном главами 14, 15 насто€щего  одекса.

2. ѕроизводство по делам о нарушени€х законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушени€ или преступлени€, ведетс€ в пор€дке, установленном соответственно законодательством –оссийской ‘едерации об административных правонарушени€х и уголовно-процессуальным законодательством –оссийской ‘едерации.

3. ”тратил силу. - ‘едеральный закон от 29.06.2004 N 58-‘«.


—тать€ 11. »нституты, пон€ти€ и термины, используемые в насто€щем  одексе


1. »нституты, пон€ти€ и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства –оссийской ‘едерации, используемые в насто€щем  одексе, примен€ютс€ в том значении, в каком они используютс€ в этих отрасл€х законодательства, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

2. ƒл€ целей насто€щего  одекса и иных актов законодательства о налогах и сборах используютс€ следующие пон€ти€:

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образовани€, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории –оссийской ‘едерации (далее - иностранные организации);

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

физические лица - граждане –оссийской ‘едерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном пор€дке и осуществл€ющие предпринимательскую де€тельность без образовани€ юридического лица, главы кресть€нских (фермерских) хоз€йств. ‘изические лица, осуществл€ющие предпринимательскую де€тельность без образовани€ юридического лица, но не зарегистрировавшиес€ в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства –оссийской ‘едерации, при исполнении об€занностей, возложенных на них насто€щим  одексом, не вправе ссылатьс€ на то, что они не €вл€ютс€ индивидуальными предпринимател€ми;

(в ред. ‘едеральных законов от 23.12.2003 N 185-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

абзац утратил силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 27.07.2006 N 137-‘«;

лица (лицо) - организации и (или) физические лица;

абзацы седьмой - восьмой утратили силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 27.07.2006 N 137-‘«;

банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации;

счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисл€ютс€ и с которых могут расходоватьс€ денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихс€ частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты;

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

лицевые счета - счета, открытые в органах ‘едерального казначейства (иных органах, осуществл€ющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством –оссийской ‘едерации;

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

счета ‘едерального казначейства - счета, открытые территориальным органам ‘едерального казначейства, предназначенные дл€ учета поступлений и их распределени€ между бюджетами бюджетной системы –оссийской ‘едерации в соответствии с бюджетным законодательством –оссийской ‘едерации;

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

источник выплаты доходов налогоплательщику - организаци€ или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход;

недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченна€ в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий постановку на учет российской организации, иностранной организации, физического лица в налоговом органе соответственно по месту нахождени€ российской организации, месту нахождени€ международной организации, по месту осуществлени€ иностранной организацией де€тельности на территории –оссийской ‘едерации через свое обособленное подразделение, по месту жительства физического лица;

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимател€, по основани€м, установленным насто€щим  одексом, за исключением оснований, по которым насто€щим  одексом предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

сезонное производство - производство, осуществление которого непосредственно св€зано с природными, климатическими услови€ми и со временем года. ƒанное пон€тие примен€етс€ в отношении организации и индивидуального предпринимател€, если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственна€ де€тельность не осуществл€етс€ в силу природных и климатических условий;

абзац утратил силу. - ‘едеральный закон от 23.12.2003 N 185-‘«;

место нахождени€ обособленного подразделени€ российской организации - место осуществлени€ этой организацией де€тельности через свое обособленное подразделение;

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта –оссийской ‘едерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в пор€дке, установленном законодательством –оссийской ‘едерации. ѕри отсутствии у физического лица места жительства на территории –оссийской ‘едерации дл€ целей насто€щего  одекса место жительства может определ€тьс€ по просьбе этого физического лица по месту его пребывани€. ѕри этом местом пребывани€ физического лица признаетс€ место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта –оссийской ‘едерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывани€ в пор€дке, установленном законодательством –оссийской ‘едерации;

(в ред. ‘едеральных законов от 23.12.2003 N 185-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождени€ которого оборудованы стационарные рабочие места. ѕризнание обособленного подразделени€ организации таковым производитс€ независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распор€дительных документах организации, и от полномочий, которыми надел€етс€ указанное подразделение. ѕри этом рабочее место считаетс€ стационарным, если оно создаетс€ на срок более одного мес€ца;

учетна€ политика дл€ целей налогообложени€ - выбранна€ налогоплательщиком совокупность допускаемых насто€щим  одексом способов (методов) определени€ доходов и (или) расходов, их признани€, оценки и распределени€, а также учета иных необходимых дл€ целей налогообложени€ показателей финансово-хоз€йственной де€тельности налогоплательщика.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

(п. 2 в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

3. ѕон€ти€ "налогоплательщик", "объект налогообложени€", "налогова€ база", "налоговый период" и другие специфические пон€ти€ и термины законодательства о налогах и сборах используютс€ в значени€х, определ€емых в соответствующих стать€х насто€щего  одекса.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

4. ¬ отношени€х, возникающих в св€зи с взиманием налогов при перемещении товаров через таможенную границу –оссийской ‘едерации, используютс€ пон€ти€, определенные “аможенным кодексом –оссийской ‘едерации, а в части, не урегулированной им, - насто€щим  одексом.

(п. 4 введен “аможенным кодексом –‘ от 28.05.2003 N 61-‘«, в ред. ‘едерального закона от 29.07.2004 N 95-‘«)

5. ѕравила, предусмотренные частью первой насто€щего  одекса в отношении банков, распростран€ютс€ на ÷ентральный банк –оссийской ‘едерации и государственную корпорацию "Ѕанк развити€ и внешнеэкономической де€тельности (¬нешэкономбанк)".

(п. 5 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«, в ред. ‘едерального закона от 17.05.2007 N 83-‘«)


√лава 2. —»—“≈ћј ЌјЋќ√ќ¬ » —Ѕќ–ќ¬

¬ –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»»


—тать€ 12. ¬иды налогов и сборов в –оссийской ‘едерации. ѕолномочи€ законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов –оссийской ‘едерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов


(в ред. ‘едерального закона от 29.07.2004 N 95-‘«)


1. ¬ –оссийской ‘едерации устанавливаютс€ следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

2. ‘едеральными налогами и сборами признаютс€ налоги и сборы, которые установлены насто€щим  одексом и об€зательны к уплате на всей территории –оссийской ‘едерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 насто€щей статьи.

3. –егиональными налогами признаютс€ налоги, которые установлены насто€щим  одексом и законами субъектов –оссийской ‘едерации о налогах и об€зательны к уплате на территори€х соответствующих субъектов –оссийской ‘едерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 насто€щей статьи.

–егиональные налоги ввод€тс€ в действие и прекращают действовать на территори€х субъектов –оссийской ‘едерации в соответствии с насто€щим  одексом и законами субъектов –оссийской ‘едерации о налогах.

ѕри установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов –оссийской ‘едерации определ€ютс€ в пор€дке и пределах, которые предусмотрены насто€щим  одексом, следующие элементы налогообложени€: налоговые ставки, пор€док и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложени€ не установлены насто€щим  одексом. »ные элементы налогообложени€ по региональным налогам и налогоплательщики определ€ютс€ насто€щим  одексом.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

«аконодательными (представительными) органами государственной власти субъектов –оссийской ‘едерации законами о налогах в пор€дке и пределах, которые предусмотрены насто€щим  одексом, могут устанавливатьс€ налоговые льготы, основани€ и пор€док их применени€.

4. ћестными налогами признаютс€ налоги, которые установлены насто€щим  одексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и об€зательны к уплате на территори€х соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено насто€щим пунктом и пунктом 7 насто€щей статьи.

ћестные налоги ввод€тс€ в действие и прекращают действовать на территори€х муниципальных образований в соответствии с насто€щим  одексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

«емельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаютс€ насто€щим  одексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и об€зательны к уплате на территори€х соответствующих поселений (межселенных территори€х), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 насто€щей статьи. «емельный налог и налог на имущество физических лиц ввод€тс€ в действие и прекращают действовать на территори€х поселений (межселенных территори€х), городских округов в соответствии с насто€щим  одексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

ћестные налоги в городах федерального значени€ ћоскве и —анкт-ѕетербурге устанавливаютс€ насто€щим  одексом и законами указанных субъектов –оссийской ‘едерации о налогах, об€зательны к уплате на территори€х этих субъектов –оссийской ‘едерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 насто€щей статьи. ћестные налоги ввод€тс€ в действие и прекращают действовать на территори€х городов федерального значени€ ћосквы и —анкт-ѕетербурга в соответствии с насто€щим  одексом и законами указанных субъектов –оссийской ‘едерации.

ѕри установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значени€ ћосквы и —анкт-ѕетербурга) определ€ютс€ в пор€дке и пределах, которые предусмотрены насто€щим  одексом, следующие элементы налогообложени€: налоговые ставки, пор€док и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложени€ не установлены насто€щим  одексом. »ные элементы налогообложени€ по местным налогам и налогоплательщики определ€ютс€ насто€щим  одексом.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

ѕредставительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значени€ ћосквы и —анкт-ѕетербурга) законодательством о налогах и сборах в пор€дке и пределах, которые предусмотрены насто€щим  одексом, могут устанавливатьс€ налоговые льготы, основани€ и пор€док их применени€.

5. ‘едеральные, региональные и местные налоги и сборы отмен€ютс€ насто€щим  одексом.

6. Ќе могут устанавливатьс€ федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные насто€щим  одексом.

7. Ќасто€щим  одексом устанавливаютс€ специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 насто€щего  одекса, определ€ютс€ пор€док установлени€ таких налогов, а также пор€док введени€ в действие и применени€ указанных специальных налоговых режимов.

—пециальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от об€занности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в стать€х 13 - 15 насто€щего  одекса.


—тать€ 13. ‘едеральные налоги и сборы


(в ред. ‘едерального закона от 29.07.2004 N 95-‘«)


  федеральным налогам и сборам относ€тс€:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) утратил силу с 1 €нвар€ 2010 года. - ‘едеральный закон от 24.07.2009 N 213-‘«;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) утратил силу. - ‘едеральный закон от 01.07.2005 N 78-‘«;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственна€ пошлина.


—тать€ 14. –егиональные налоги


(в ред. ‘едерального закона от 29.07.2004 N 95-‘«)


  региональным налогам относ€тс€:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.


—тать€ 15. ћестные налоги


(в ред. ‘едерального закона от 29.07.2004 N 95-‘«)


  местным налогам относ€тс€:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.


—тать€ 16. »нформаци€ о налогах


(в ред. ‘едерального закона от 29.06.2004 N 58-‘«)


»нформаци€ и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и прекращении действи€ региональных и местных налогов направл€ютс€ органами государственной власти субъектов –оссийской ‘едерации и органами местного самоуправлени€ в ћинистерство финансов –оссийской ‘едерации и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов –оссийской ‘едерации и территориальные налоговые органы.

(в ред. ‘едеральных законов от 29.07.2004 N 95-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)


—тать€ 17. ќбщие услови€ установлени€ налогов и сборов


1. Ќалог считаетс€ установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложени€, а именно:

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

объект налогообложени€;

налогова€ база;

налоговый период;

налогова€ ставка;

пор€док исчислени€ налога;

пор€док и сроки уплаты налога.

2. ¬ необходимых случа€х при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриватьс€ налоговые льготы и основани€ дл€ их использовани€ налогоплательщиком.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

3. ѕри установлении сборов определ€ютс€ их плательщики и элементы обложени€ применительно к конкретным сборам.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)


—тать€ 18. —пециальные налоговые режимы


(в ред. ‘едерального закона от 29.07.2004 N 95-‘«)


1. —пециальные налоговые режимы устанавливаютс€ насто€щим  одексом и примен€ютс€ в случа€х и пор€дке, которые предусмотрены насто€щим  одексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

—пециальные налоговые режимы могут предусматривать особый пор€док определени€ элементов налогообложени€, а также освобождение от об€занности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных стать€ми 13 - 15 насто€щего  одекса.

2.   специальным налоговым режимам относ€тс€:

1) система налогообложени€ дл€ сельскохоз€йственных товаропроизводителей (единый сельскохоз€йственный налог);

2) упрощенна€ система налогообложени€;

3) система налогообложени€ в виде единого налога на вмененный доход дл€ отдельных видов де€тельности;

4) система налогообложени€ при выполнении соглашений о разделе продукции.


–аздел II. ЌјЋќ√ќѕЋј“≈Ћ№ў» » » ѕЋј“≈Ћ№ў» » —Ѕќ–ќ¬.

ЌјЋќ√ќ¬џ≈ ј√≈Ќ“џ. ѕ–≈ƒ—“ј¬»“≈Ћ№—“¬ќ ¬ ЌјЋќ√ќ¬џ’

ѕ–ј¬ќќ“ЌќЎ≈Ќ»я’


√лава 3. ЌјЋќ√ќѕЋј“≈Ћ№ў» » » ѕЋј“≈Ћ№ў» » —Ѕќ–ќ¬.

ЌјЋќ√ќ¬џ≈ ј√≈Ќ“џ


—тать€ 19. Ќалогоплательщики и плательщики сборов


Ќалогоплательщиками и плательщиками сборов признаютс€ организации и физические лица, на которых в соответствии с насто€щим  одексом возложена об€занность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

¬ пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом, филиалы и иные обособленные подразделени€ российских организаций исполн€ют об€занности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождени€ этих филиалов и иных обособленных подразделений.

(часть втора€ в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)


—тать€ 20. ¬заимозависимые лица


1. ¬заимозависимыми лицами дл€ целей налогообложени€ признаютс€ физические лица и (или) организации, отношени€ между которыми могут оказывать вли€ние на услови€ или экономические результаты их де€тельности или де€тельности представл€емых ими лиц, а именно:

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

1) одна организаци€ непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарна€ дол€ такого участи€ составл€ет более 20 процентов. ƒол€ косвенного участи€ одной организации в другой через последовательность иных организаций определ€етс€ в виде произведени€ долей непосредственного участи€ организаций этой последовательности одна в другой;

(пп. 1 в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

2) одно физическое лицо подчин€етс€ другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состо€т в соответствии с семейным законодательством –оссийской ‘едерации в брачных отношени€х, отношени€х родства или свойства, усыновител€ и усыновленного, а также попечител€ и опекаемого.

2. —уд может признать лица взаимозависимыми по иным основани€м, не предусмотренным пунктом 1 насто€щей статьи, если отношени€ между этими лицами могут повли€ть на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

(п. 2 в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)


—тать€ 21. ѕрава налогоплательщиков (плательщиков сборов)


1. Ќалогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и прин€тых в соответствии с ним нормативных правовых актах, пор€дке исчислени€ и уплаты налогов и сборов, правах и об€занност€х налогоплательщиков, полномочи€х налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъ€снени€ о пор€дке их заполнени€;

(в ред. ‘едеральных законов от 29.06.2004 N 58-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

2) получать от ћинистерства финансов –оссийской ‘едерации письменные разъ€снени€ по вопросам применени€ законодательства –оссийской ‘едерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов –оссийской ‘едерации и муниципальных образований - по вопросам применени€ соответственно законодательства субъектов –оссийской ‘едерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

(в ред. ‘едеральных законов от 29.06.2004 N 58-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в пор€дке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в пор€дке и на услови€х, установленных насто€щим  одексом;

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пен€м и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пен€м и штрафам;

(пп. 5.1 введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

6) представл€ть свои интересы в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представител€;

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

7) представл€ть налоговым органам и их должностным лицам по€снени€ по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомлени€ и требовани€ об уплате налогов;

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдени€ законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

11) не выполн€ть неправомерные акты и требовани€ налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие насто€щему  одексу или иным федеральным законам;

(в ред. ‘едерального закона от 29.06.2004 N 58-‘«)

12) обжаловать в установленном пор€дке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действи€ (бездействие) их должностных лиц;

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 29.06.2004 N 58-‘«)

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

(пп. 13 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действи€ми (бездействием) их должностных лиц;

(пп. 14 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

15) на участие в процессе рассмотрени€ материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом.

(пп. 15 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

2. Ќалогоплательщики имеют также иные права, установленные насто€щим  одексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

3. ѕлательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.


—тать€ 22. ќбеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов)


1. Ќалогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируетс€ административна€ и судебна€ защита их прав и законных интересов.

ѕор€док защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определ€етс€ насто€щим  одексом и иными федеральными законами.

2. ѕрава налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваютс€ соответствующими об€занност€ми должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

(в ред. ‘едеральных законов от 29.06.2004 N 58-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

Ќеисполнение или ненадлежащее исполнение об€занностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


—тать€ 23. ќб€занности налогоплательщиков (плательщиков сборов)


(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. Ќалогоплательщики об€заны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если така€ об€занность предусмотрена насто€щим  одексом;

3) вести в установленном пор€дке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложени€, если така€ об€занность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представл€ть в установленном пор€дке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если така€ об€занность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) представл€ть в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимател€, нотариуса, занимающегос€ частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хоз€йственных операций; представл€ть в налоговый орган по месту нахождени€ организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требовани€ми, установленными ‘едеральным законом "ќ бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным ‘едеральным законом не об€заны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведени€ бухгалтерского учета;

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

6) представл€ть в налоговые органы и их должностным лицам в случа€х и в пор€дке, которые предусмотрены насто€щим  одексом, документы, необходимые дл€ исчислени€ и уплаты налогов;

7) выполн€ть законные требовани€ налогового органа об устранении вы€вленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не преп€тствовать законной де€тельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных об€занностей;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых дл€ исчислени€ и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (дл€ организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

9) нести иные об€занности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

2. Ќалогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо об€занностей, предусмотренных пунктом 1 насто€щей статьи, об€заны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождени€ организации, месту жительства индивидуального предпринимател€:

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дн€ открыти€ (закрыти€) таких счетов. »ндивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской де€тельности;

2) обо всех случа€х участи€ в российских и иностранных организаци€х - в срок не позднее одного мес€ца со дн€ начала такого участи€;

3) обо всех обособленных подразделени€х российской организации, созданных на территории –оссийской ‘едерации (за исключением филиалов и представительств), и изменени€х в ранее сообщенные в налоговый орган сведени€ о таких обособленных подразделени€х:

в течение одного мес€ца со дн€ создани€ обособленного подразделени€ российской организации;

в течение трех дней со дн€ изменени€ соответствующего сведени€ об обособленном подразделении российской организации;

(пп. 3 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

3.1) обо всех обособленных подразделени€х российской организации на территории –оссийской ‘едерации, через которые прекращаетс€ де€тельность этой организации (которые закрываютс€ этой организацией):

в течение трех дней со дн€ прин€ти€ российской организацией решени€ о прекращении де€тельности через филиал или представительство (закрытии филиала или представительства);

в течение трех дней со дн€ прекращени€ де€тельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрыти€ иного обособленного подразделени€);

(пп. 3.1 введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дн€ прин€ти€ такого решени€.

3. Ќотариусы, занимающиес€ частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, об€заны сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных дл€ осуществлени€ ими профессиональной де€тельности, в течение семи дней со дн€ открыти€ (закрыти€) таких счетов.

(в ред. ‘едеральных законов от 30.12.2006 N 268-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

4. ѕлательщики сборов об€заны уплачивать законно установленные сборы и нести иные об€занности, установленные законодательством –оссийской ‘едерации о налогах и сборах.

5. «а невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него об€занностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.

6. Ќалогоплательщики, уплачивающие налоги в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу –оссийской ‘едерации, также несут об€занности, предусмотренные таможенным законодательством –оссийской ‘едерации.

7. —ообщени€, предусмотренные пунктами 2 и 3 насто€щей статьи, могут быть представлены в налоговый орган лично или через представител€, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам св€зи.

≈сли указанные сообщени€ переданы в электронном виде, такие сообщени€ должны быть заверены электронной цифровой подписью лица, представившего их, или электронной цифровой подписью его представител€.

‘ормы и форматы сообщений, представл€емых на бумажном носителе или в электронном виде, а также пор€док заполнени€ форм указанных сообщений утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ѕор€док представлени€ сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 насто€щей статьи, в электронном виде по телекоммуникационным каналам св€зи утверждаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(п. 7 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)


—тать€ 24. Ќалоговые агенты


1. Ќалоговыми агентами признаютс€ лица, на которых в соответствии с насто€щим  одексом возложены об€занности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему –оссийской ‘едерации.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

2. Ќалоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

ќбеспечение и защита прав налоговых агентов осуществл€ютс€ в соответствии со статьей 22 насто€щего  одекса.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

3. Ќалоговые агенты об€заны:

1) правильно и своевременно исчисл€ть, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечисл€ть налоги в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующие счета ‘едерального казначейства;

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного мес€ца со дн€, когда налоговому агенту стало известно о таких обсто€тельствах;

(пп. 2 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему –оссийской ‘едерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

(пп. 3 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

4) представл€ть в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые дл€ осуществлени€ контрол€ за правильностью исчислени€, удержани€ и перечислени€ налогов;

5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых дл€ исчислени€, удержани€ и перечислени€ налогов.

(пп. 5 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

3.1. Ќалоговые агенты несут также другие об€занности, предусмотренные насто€щим  одексом.

(п. 3.1 введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

4. Ќалоговые агенты перечисл€ют удержанные налоги в пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом дл€ уплаты налога налогоплательщиком.

(п. 4 введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«)

5. «а неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него об€занностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)


—тать€ 25. ”тратила силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 27.07.2006 N 137-‘«.


√лава 4. ѕ–≈ƒ—“ј¬»“≈Ћ№—“¬ќ ¬ ќ“ЌќЎ≈Ќ»я’, –≈√”Ћ»–”≈ћџ’

«ј ќЌќƒј“≈Ћ№—“¬ќћ ќ ЌјЋќ√ј’ » —Ѕќ–ј’


—тать€ 26. ѕраво на представительство в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах


1. Ќалогоплательщик может участвовать в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представител€, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

2. Ћичное участие налогоплательщика в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представител€, равно как участие представител€ не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношени€х.

3. ѕолномочи€ представител€ должны быть документально подтверждены в соответствии с насто€щим  одексом и иными федеральными законами.

4. ѕравила, предусмотренные насто€щей главой, распростран€ютс€ на плательщиков сборов и налоговых агентов.


—тать€ 27. «аконный представитель налогоплательщика


1. «аконными представител€ми налогоплательщика-организации признаютс€ лица, уполномоченные представл€ть указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

2. «аконными представител€ми налогоплательщика - физического лица признаютс€ лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством –оссийской ‘едерации.


—тать€ 28. ƒействи€ (бездействие) законных представителей организации


ƒействи€ (бездействие) законных представителей организации, совершенные в св€зи с участием этой организации в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаютс€ действи€ми (бездействием) этой организации.


—тать€ 29. ”полномоченный представитель налогоплательщика


1. ”полномоченным представителем налогоплательщика признаетс€ физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представл€ть его интересы в отношени€х с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 24.07.2009 N 213-‘«)

2. Ќе могут быть уполномоченными представител€ми налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 30.06.2003 N 86-‘«, от 24.07.2009 N 213-‘«)

3. ”полномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществл€ет свои полномочи€ на основании доверенности, выдаваемой в пор€дке, установленном гражданским законодательством –оссийской ‘едерации.

”полномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществл€ет свои полномочи€ на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством –оссийской ‘едерации.


–аздел III. ЌјЋќ√ќ¬џ≈ ќ–√јЌџ. “јћќ∆≈ЌЌџ≈ ќ–√јЌџ.

‘»ЌјЌ—ќ¬џ≈ ќ–√јЌџ. ќ–√јЌџ ¬Ќ”“–≈ЌЌ»’ ƒ≈Ћ.

ќ“¬≈“—“¬≈ЌЌќ—“№ ЌјЋќ√ќ¬џ’ ќ–√јЌќ¬, “јћќ∆≈ЌЌџ’ ќ–√јЌќ¬,

ќ–√јЌќ¬ ¬Ќ”“–≈ЌЌ»’ ƒ≈Ћ, »’ ƒќЋ∆Ќќ—“Ќџ’ Ћ»÷

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«,

от 30.06.2003 N 86-‘«, от 29.06.2004 N 58-‘«)


√лава 5. ЌјЋќ√ќ¬џ≈ ќ–√јЌџ. “јћќ∆≈ЌЌџ≈ ќ–√јЌџ. ‘»ЌјЌ—ќ¬џ≈ ќ–√јЌџ.

ќ“¬≈“—“¬≈ЌЌќ—“№ ЌјЋќ√ќ¬џ’ ќ–√јЌќ¬, “јћќ∆≈ЌЌџ’ ќ–√јЌќ¬,

»’ ƒќЋ∆Ќќ—“Ќџ’ Ћ»÷

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«,

от 29.06.2004 N 58-‘«)


—тать€ 30. Ќалоговые органы в –оссийской ‘едерации


1. Ќалоговые органы составл€ют единую централизованную систему контрол€ за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчислени€, полнотой и своевременностью уплаты (перечислени€) в бюджетную систему –оссийской ‘едерации налогов и сборов, а в случа€х, предусмотренных законодательством –оссийской ‘едерации, за правильностью исчислени€, полнотой и своевременностью уплаты (перечислени€) в бюджетную систему –оссийской ‘едерации иных об€зательных платежей. ¬ указанную систему вход€т федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

(в ред. ‘едеральных законов от 29.06.2004 N 58-‘«, от 29.07.2004 N 95-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

2. ”тратил силу. - ‘едеральный закон от 29.06.2004 N 58-‘«.

3. Ќалоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.

(в ред. ‘едерального закона от 29.06.2004 N 58-‘«)

4. Ќалоговые органы осуществл€ют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов –оссийской ‘едерации, органами местного самоуправлени€ и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных насто€щим  одексом и иными нормативными правовыми актами –оссийской ‘едерации.

(п. 4 в ред. ‘едерального закона от 29.06.2004 N 58-‘«)


—тать€ 31. ѕрава налоговых органов


(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. Ќалоговые органы вправе:

1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправлени€, служащие основани€ми дл€ исчислени€ и уплаты (удержани€ и перечислени€) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчислени€ и своевременность уплаты (удержани€ и перечислени€) налогов, сборов;

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

2) проводить налоговые проверки в пор€дке, установленном насто€щим  одексом;

3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случа€х, когда есть достаточные основани€ полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомлени€ в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов дл€ дачи по€снений в св€зи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в св€зи с налоговой проверкой, а также в иных случа€х, св€занных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом;

6) в пор€дке, предусмотренном статьей 92 насто€щего  одекса, осматривать любые используемые налогоплательщиком дл€ извлечени€ дохода либо св€занные с содержанием объектов налогообложени€ независимо от места их нахождени€ производственные, складские, торговые и иные помещени€ и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. ѕор€док проведени€ инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждаетс€ ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации;

7) определ€ть суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему –оссийской ‘едерации, расчетным путем на основании имеющейс€ у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случа€х отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком дл€ извлечени€ дохода либо св€занных с содержанием объектов налогообложени€, непредставлени€ в течение более двух мес€цев налоговому органу необходимых дл€ расчета налогов документов, отсутстви€ учета доходов и расходов, учета объектов налогообложени€ или ведени€ учета с нарушением установленного пор€дка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранени€ вы€вленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случа€х и пор€дке, которые установлены насто€щим  одексом;

(пп. 9 в ред. ‘едерального закона от 17.12.2009 N 318-‘«)

10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списани€ со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечислени€ этих сумм в бюджетную систему –оссийской ‘едерации;

11) привлекать дл€ проведени€ налогового контрол€ специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обсто€тельства, имеющие значение дл€ проведени€ налогового контрол€;

13) за€вл€ть ходатайства об аннулировании или о приостановлении действи€ выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществлени€ определенных видов де€тельности;

14) предъ€вл€ть в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушени€ в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом;

о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получени€ решени€ налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пен€м, штрафам с налогоплательщика в пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом;

о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;

в иных случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом.

2. Ќалоговые органы осуществл€ют также другие права, предусмотренные насто€щим  одексом.

3. ¬ышесто€щие налоговые органы вправе отмен€ть и измен€ть решени€ нижесто€щих налоговых органов в случае несоответстви€ указанных решений законодательству о налогах и сборах.

4. ‘ормы и форматы предусмотренных насто€щим  одексом документов, которые используютс€ налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также пор€док заполнени€ форм указанных документов и пор€док представлени€ таких документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам св€зи утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иной пор€док их утверждени€ не предусмотрен насто€щим  одексом.

(п. 4 введен ‘едеральным законом от 30.12.2006 N 268-‘«, в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)


—тать€ 32. ќб€занности налоговых органов


(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. Ќалоговые органы об€заны:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществл€ть контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также прин€тых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном пор€дке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о прин€тых в соответствии с ним нормативных правовых актах, пор€дке исчислени€ и уплаты налогов и сборов, правах и об€занност€х налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочи€х налоговых органов и их должностных лиц, а также представл€ть формы налоговых деклараций (расчетов) и разъ€сн€ть пор€док их заполнени€;

5) руководствоватьс€ письменными разъ€снени€ми ћинистерства финансов –оссийской ‘едерации по вопросам применени€ законодательства –оссийской ‘едерации о налогах и сборах;

6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведени€ о реквизитах соответствующих счетов ‘едерального казначейства, а также в пор€дке, определ€емом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведени€ об изменении реквизитов этих счетов и иные сведени€, необходимые дл€ заполнени€ поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему –оссийской ‘едерации;

7) принимать решени€ о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направл€ть оформленные на основании этих решений поручени€ соответствующим территориальным органам ‘едерального казначейства дл€ исполнени€ и осуществл€ть зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом;

8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

9) направл€ть налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решени€ налогового органа, а также в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

10) представл€ть налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состо€нии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пен€м и штрафам на основании данных налогового органа.

«апрашиваема€ справка представл€етс€ в течение п€ти дней со дн€ поступлени€ в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

11) осуществл€ть по за€влению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пен€м и штрафам. –езультаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пен€м и штрафам оформл€ютс€ актом. јкт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пен€м и штрафам вручаетс€ (направл€етс€ по почте заказным письмом) или передаетс€ налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам св€зи в течение следующего дн€ после дн€ составлени€ такого акта.

‘орма и форматы акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пен€м и штрафам, а также пор€док его передачи в электронном виде по телекоммуникационным каналам св€зи утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

(пп. 11 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

12) по за€влению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, прин€тых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

2. Ќалоговые органы несут также другие об€занности, предусмотренные насто€щим  одексом и иными федеральными законами.

3. ≈сли в течение двух мес€цев со дн€ истечени€ срока исполнени€ требовани€ об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) на основании решени€ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позвол€ет предполагать факт совершени€ нарушени€ законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступлени€, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы об€заны в течение 10 дней со дн€ вы€влени€ указанных обсто€тельств направить материалы в органы внутренних дел дл€ решени€ вопроса о возбуждении уголовного дела.

(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2009 N 383-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)


—тать€ 33. ќб€занности должностных лиц налоговых органов


ƒолжностные лица налоговых органов об€заны:

1) действовать в строгом соответствии с насто€щим  одексом и иными федеральными законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и об€занности налоговых органов;

3) корректно и внимательно относитьс€ к налогоплательщикам, их представител€м и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


—тать€ 34. ѕолномочи€ таможенных органов и об€занности их должностных лиц в области налогообложени€ и сборов


1. “аможенные органы пользуютс€ правами и несут об€занности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу –оссийской ‘едерации в соответствии с таможенным законодательством –оссийской ‘едерации, насто€щим  одексом, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 29.07.2004 N 95-‘«)

2. ƒолжностные лица таможенных органов несут об€занности, предусмотренные статьей 33 насто€щего  одекса, а также другие об€занности в соответствии с таможенным законодательством –оссийской ‘едерации.

3. ”тратил силу. - ‘едеральный закон от 29.07.2004 N 95-‘«.


—тать€ 34.1. ”тратила силу. - ‘едеральный закон от 29.06.2004 N 58-‘«.


—тать€ 34.2. ѕолномочи€ финансовых органов в области налогов и сборов


(введена ‘едеральным законом от 29.06.2004 N 58-‘«)


1. ћинистерство финансов –оссийской ‘едерации дает письменные разъ€снени€ налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применени€ законодательства –оссийской ‘едерации о налогах и сборах.

(в ред. ‘едеральных законов от 27.07.2006 N 137-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

2. ‘инансовые органы субъектов –оссийской ‘едерации и муниципальных образований, дают письменные разъ€снени€ налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применени€ соответственно законодательства субъектов –оссийской ‘едерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

3. ћинистерство финансов –оссийской ‘едерации, финансовые органы субъектов –оссийской ‘едерации и муниципальных образований дают письменные разъ€снени€ в пределах своей компетенции в течение двух мес€цев со дн€ поступлени€ соответствующего запроса. ѕо решению руководител€ (заместител€ руководител€) соответствующего финансового органа указанный срок может быть продлен, но не более чем на один мес€ц.

(п. 3 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)


—тать€ 35. ќтветственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 29.06.2004 N 58-‘«)


1. Ќалоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействи€, а равно неправомерных действий (решений) или бездействи€ должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных об€занностей.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

ѕричиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки возмещаютс€ за счет федерального бюджета в пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом и иными федеральными законами.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

2. ”тратил силу. - ‘едеральный закон от 29.06.2004 N 58-‘«.

3. «а неправомерные действи€ или бездействие должностные лица и другие работники органов, указанных в пункте 1 насто€щей статьи, несут ответственность в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 29.06.2004 N 58-‘«)


√лава 6. ќ–√јЌџ ¬Ќ”“–≈ЌЌ»’ ƒ≈Ћ

(в ред. ‘едерального закона от 30.06.2003 N 86-‘«)


—тать€ 36. ѕолномочи€ органов внутренних дел


(в ред. ‘едерального закона от 30.06.2003 N 86-‘«)


1. ѕо запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.

2. ѕри вы€влении обсто€тельств, требующих совершени€ действий, отнесенных насто€щим  одексом к полномочи€м налоговых органов, органы внутренних дел об€заны в дес€тидневный срок со дн€ вы€влени€ указанных обсто€тельств направить материалы в соответствующий налоговый орган дл€ прин€ти€ по ним решени€.


—тать€ 37. ќтветственность органов внутренних дел и их должностных лиц

(в ред. ‘едерального закона от 30.06.2003 N 86-‘«)


1. ќрганы внутренних дел несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействи€, а равно неправомерных действий (решений) или бездействи€ должностных лиц и других работников этих органов при исполнении ими служебных об€занностей.

(в ред. ‘едеральных законов от 30.06.2003 N 86-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

ѕричиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при проведении меропри€тий, предусмотренных пунктом 1 статьи 36 насто€щего  одекса, убытки возмещаютс€ за счет федерального бюджета в пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом и иными федеральными законами.

(в ред. ‘едеральных законов от 30.06.2003 N 86-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

2. «а неправомерные действи€ или бездействие должностные лица и другие работники органов внутренних дел несут ответственность в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.

(в ред. ‘едерального закона от 30.06.2003 N 86-‘«)


–аздел IV. ќЅў»≈ ѕ–ј¬»Ћј »—ѕќЋЌ≈Ќ»я ќЅя«јЌЌќ—“»

ѕќ ”ѕЋј“≈ ЌјЋќ√ќ¬ » —Ѕќ–ќ¬


√лава 7. ќЅЏ≈ “џ ЌјЋќ√ќќЅЋќ∆≈Ќ»я


—тать€ 38. ќбъект налогообложени€


1. ќбъект налогообложени€ - реализаци€ товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обсто€тельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах св€зывает возникновение у налогоплательщика об€занности по уплате налога.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

 аждый налог имеет самосто€тельный объект налогообложени€, определ€емый в соответствии с частью второй насто€щего  одекса и с учетом положений насто€щей статьи.

2. ѕод имуществом в насто€щем  одексе понимаютс€ виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относ€щихс€ к имуществу в соответствии с √ражданским кодексом –оссийской ‘едерации.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

3. “оваром дл€ целей насто€щего  одекса признаетс€ любое имущество, реализуемое либо предназначенное дл€ реализации. ¬ цел€х регулировани€ отношений, св€занных с взиманием таможенных платежей, к товарам относитс€ и иное имущество, определ€емое “аможенным кодексом –оссийской ‘едерации.

4. –аботой дл€ целей налогообложени€ признаетс€ де€тельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы дл€ удовлетворени€ потребностей организации и (или) физических лиц.

5. ”слугой дл€ целей налогообложени€ признаетс€ де€тельность, результаты которой не имеют материального выражени€, реализуютс€ и потребл€ютс€ в процессе осуществлени€ этой де€тельности.


—тать€ 39. –еализаци€ товаров, работ или услуг


1. –еализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признаетс€ соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом дл€ другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом дл€ другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

2. ћесто и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определ€ютс€ в соответствии с частью второй насто€щего  одекса.

3. Ќе признаетс€ реализацией товаров, работ или услуг:

1) осуществление операций, св€занных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организаци€м на осуществление основной уставной де€тельности, не св€занной с предпринимательской де€тельностью;

(пп. 3 введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«)

4) передача имущества, если така€ передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хоз€йственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной де€тельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

(пп. 4 в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

4.1) передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации;

(пп. 4.1 введен ‘едеральным законом от 30.06.2008 N 108-‘«)

5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хоз€йственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хоз€йственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хоз€йственного общества или товарищества между его участниками;

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной де€тельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, наход€щегос€ в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

8) изъ€тие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхоз€йных и брошенных вещей, бесхоз€йных животных, находки, клада в соответствии с нормами √ражданского кодекса –оссийской ‘едерации;

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

8.1) передача имущества участникам хоз€йственного общества или товарищества при распределении имущества и имущественных прав ликвидируемой организации, €вл€ющейс€ иностранным организатором XXII ќлимпийских зимних игр и XI ѕаралимпийских зимних игр 2014 года в городе —очи или маркетинговым партнером ћеждународного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 ‘едерального закона от 1 декабр€ 2007 года N 310-‘« "ќб организации и о проведении XXII ќлимпийских зимних игр и XI ѕаралимпийских зимних игр 2014 года в городе —очи, развитии города —очи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты –оссийской ‘едерации". Ќасто€щее положение примен€етс€ в случае, если создание и ликвидаци€ организации, €вл€ющейс€ иностранным организатором XXII ќлимпийских зимних игр и XI ѕаралимпийских зимних игр 2014 года в городе —очи или маркетинговым партнером ћеждународного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного ‘едерального закона, осуществл€ютс€ в период организации XXII ќлимпийских зимних игр и XI ѕаралимпийских зимних игр 2014 года в городе —очи, установленный частью 1 статьи 2 указанного ‘едерального закона;

(пп. 8.1 введен ‘едеральным законом от 30.07.2010 N 242-‘«)

9) иные операции в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)


—тать€ 40. ѕринципы определени€ цены товаров, работ или услуг дл€ целей налогообложени€


1. ≈сли иное не предусмотрено насто€щей статьей, дл€ целей налогообложени€ принимаетс€ цена товаров, работ или услуг, указанна€ сторонами сделки. ѕока не доказано обратное, предполагаетс€, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

2. Ќалоговые органы при осуществлении контрол€ за полнотой исчислени€ налогов вправе провер€ть правильность применени€ цен по сделкам лишь в следующих случа€х:

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

1) между взаимозависимыми лицами;

2) по товарообменным (бартерным) операци€м;

3) при совершении внешнеторговых сделок;

(пп. 3 введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«)

4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышени€ или в сторону понижени€ от уровн€ цен, примен€емых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

(пп. 4 в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

3. ¬ случа€х, предусмотренных пунктом 2 насто€щей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклон€ютс€ в сторону повышени€ или в сторону понижени€ более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исход€ из применени€ рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

–ыночна€ цена определ€етс€ с учетом положений, предусмотренных пунктами 4 - 11 насто€щей статьи. ѕри этом учитываютс€ обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. ¬ частности, учитываютс€ скидки, вызванные:

сезонными и иными колебани€ми потребительского спроса на товары (работы, услуги);

потерей товарами качества или иных потребительских свойств;

истечением (приближением даты истечени€) сроков годности или реализации товаров;

маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;

реализацией опытных моделей и образцов товаров в цел€х ознакомлени€ с ними потребителей.

(п. 3 в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

4. –ыночной ценой товара (работы, услуги) признаетс€ цена, сложивша€с€ при взаимодействии спроса и предложени€ на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) услови€х.

5. –ынком товаров (работ, услуг) признаетс€ сфера обращени€ этих товаров (работ, услуг), определ€ема€ исход€ из возможности покупател€ (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории –оссийской ‘едерации или за пределами –оссийской ‘едерации.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

6. »дентичными признаютс€ товары, имеющие одинаковые характерные дл€ них основные признаки.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

ѕри определении идентичности товаров учитываютс€, в частности, их физические характеристики, качество и репутаци€ на рынке, страна происхождени€ и производитель. ѕри определении идентичности товаров незначительные различи€ в их внешнем виде могут не учитыватьс€.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

7. ќднородными признаютс€ товары, которые, не €вл€€сь идентичными, имеют сходные характеристики и состо€т из схожих компонентов, что позвол€ет им выполн€ть одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозамен€емыми.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

ѕри определении однородности товаров учитываютс€, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутаци€ на рынке, страна происхождени€.

јбзац исключен. - ‘едеральный закон от 09.07.1999 N 154-‘«.

8. ѕри определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаютс€ во внимание сделки между лицами, не €вл€ющимис€ взаимозависимыми. —делки между взаимозависимыми лицами могут приниматьс€ во внимание только в тех случа€х, когда взаимозависимость этих лиц не повли€ла на результаты таких сделок.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

9. ѕри определении рыночных цен товара, работы или услуги учитываетс€ информаци€ о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых услови€х. ¬ частности, учитываютс€ такие услови€ сделок, как количество (объем) поставл€емых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнени€ об€зательств, услови€ платежей, обычно примен€емые в сделках данного вида, а также иные разумные услови€, которые могут оказывать вли€ние на цены.

ѕри этом услови€ сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров, работ или услуг признаютс€ сопоставимыми, если различие между такими услови€ми либо существенно не вли€ет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощью поправок.

(п. 9 в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

10. »сключен. - ‘едеральный закон от 09.07.1999 N 154-‘«.

10. ѕри отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам или из-за отсутстви€ предложени€ на этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также при невозможности определени€ соответствующих цен ввиду отсутстви€ либо недоступности информационных источников дл€ определени€ рыночной цены используетс€ метод цены последующей реализации, при котором рыночна€ цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определ€етс€ как разность цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычных в подобных случа€х затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары, работы или услуги) и продвижении на рынок приобретенных у покупател€ товаров, работ или услуг, а также обычной дл€ данной сферы де€тельности прибыли покупател€.

ѕри невозможности использовани€ метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используетс€ затратный метод, при котором рыночна€ цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определ€етс€ как сумма произведенных затрат и обычной дл€ данной сферы де€тельности прибыли. ѕри этом учитываютс€ обычные в подобных случа€х пр€мые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случа€х затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.

(п. 10 в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

11. ѕри определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используютс€ официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

12. ѕри рассмотрении дела суд вправе учесть любые обсто€тельства, имеющие значение дл€ определени€ результатов сделки, не ограничива€сь обсто€тельствами, перечисленными в пунктах 4 - 11 насто€щей статьи.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

13. ѕри реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации, дл€ целей налогообложени€ принимаютс€ указанные цены (тарифы).

(п. 13 введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«)

14. ѕоложени€, предусмотренные пунктами 3 и 10 насто€щей статьи, при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и рыночных цен ценных бумаг примен€ютс€ с учетом особенностей, предусмотренных главой 23 насто€щего  одекса "Ќалог на доходы физических лиц" и главой 25 насто€щего  одекса "Ќалог на прибыль организаций".

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 25.11.2009 N 281-‘«)


—тать€ 41. ѕринципы определени€ доходов


¬ соответствии с насто€щим  одексом доходом признаетс€ экономическа€ выгода в денежной или натуральной форме, учитываема€ в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определ€ема€ в соответствии с главами "Ќалог на доходы физических лиц", "Ќалог на прибыль организаций" насто€щего  одекса.

(в ред. ‘едеральных законов от 05.08.2000 N 118-‘« (ред. 24.03.2001), от 27.07.2006 N 137-‘«)


—тать€ 42. ƒоходы от источников в –оссийской ‘едерации и от источников за пределами –оссийской ‘едерации


1. ƒоходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в –оссийской ‘едерации или к доходам от источников за пределами –оссийской ‘едерации в соответствии с главами "Ќалог на прибыль организаций", "Ќалог на доходы физических лиц" насто€щего  одекса.

(п. 1 в ред. ‘едерального закона от 29.06.2004 N 58-‘«)

2. ≈сли положени€ насто€щего  одекса не позвол€ют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в –оссийской ‘едерации либо к доходам от источников за пределами –оссийской ‘едерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществл€етс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. ¬ аналогичном пор€дке в указанных доходах определ€етс€ дол€, котора€ может быть отнесена к доходам от источников в –оссийской ‘едерации, и доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами –оссийской ‘едерации.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 29.06.2004 N 58-‘«, от 29.07.2004 N 95-‘«)


—тать€ 43. ƒивиденды и проценты


1. ƒивидендом признаетс€ любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейс€ после налогообложени€ (в том числе в виде процентов по привилегированным акци€м), по принадлежащим акционеру (участнику) акци€м (дол€м) пропорционально дол€м акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

  дивидендам также относ€тс€ любые доходы, получаемые из источников за пределами –оссийской ‘едерации, относ€щиес€ к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

(абзац введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«)

2. Ќе признаютс€ дивидендами:

1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной де€тельности (не св€занной с предпринимательской де€тельностью), произведенные хоз€йственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

(пп. 3 введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«)

3. ѕроцентами признаетс€ любой заранее за€вленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому об€зательству любого вида (независимо от способа его оформлени€). ѕри этом процентами признаютс€, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым об€зательствам.


√лава 8. »—ѕќЋЌ≈Ќ»≈ ќЅя«јЌЌќ—“» ѕќ ”ѕЋј“≈

ЌјЋќ√ќ¬ » —Ѕќ–ќ¬


—тать€ 44. ¬озникновение, изменение и прекращение об€занности по уплате налога или сбора


1. ќб€занность по уплате налога или сбора возникает, измен€етс€ и прекращаетс€ при наличии оснований, установленных насто€щим  одексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

2. ќб€занность по уплате конкретного налога или сбора возлагаетс€ на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновени€ установленных законодательством о налогах и сборах обсто€тельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

3. ќб€занность по уплате налога и (или) сбора прекращаетс€:

1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;

2) утратил силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 27.07.2006 N 137-‘«;

3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объ€влением его умершим в пор€дке, установленном гражданским процессуальным законодательством –оссийской ‘едерации. «адолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 насто€щего  одекса, умершего лица либо лица, объ€вленного умершим, погашаетс€ наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в пор€дке, установленном гражданским законодательством –оссийской ‘едерации дл€ оплаты наследниками долгов наследодател€;

(пп. 3 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведени€ всех расчетов с бюджетной системой –оссийской ‘едерации в соответствии со статьей 49 насто€щего  одекса;

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

5) с возникновением иных обсто€тельств, с которыми законодательство о налогах и сборах св€зывает прекращение об€занности по уплате соответствующего налога или сбора.

(пп. 5 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)


—тать€ 45. »сполнение об€занности по уплате налога или сбора


(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. Ќалогоплательщик об€зан самосто€тельно исполнить об€занность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

ќб€занность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Ќалогоплательщик вправе исполнить об€занность по уплате налога досрочно.

Ќеисполнение или ненадлежащее исполнение об€занности по уплате налога €вл€етс€ основанием дл€ направлени€ налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требовани€ об уплате налога.

2. ¬ случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производитс€ взыскание налога в пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом.

¬зыскание налога с организации или индивидуального предпринимател€ производитс€ в пор€дке, предусмотренном стать€ми 46 и 47 насто€щего  одекса. ¬зыскание налога с физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, производитс€ в пор€дке, предусмотренном статьей 48 насто€щего  одекса.

¬зыскание налога в судебном пор€дке производитс€:

1) с организации, которой открыт лицевой счет;

2) в цел€х взыскани€ недоимки, числ€щейс€ более трех мес€цев за организаци€ми, €вл€ющимис€ в соответствии с гражданским законодательством –оссийской ‘едерации зависимыми (дочерними) обществами (предпри€ти€ми), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предпри€тий) в случа€х, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предпри€тий), а также за организаци€ми, €вл€ющимис€ в соответствии с гражданским законодательством –оссийской ‘едерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предпри€ти€ми), с зависимых (дочерних) обществ (предпри€тий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предпри€тий);

3) с организации или индивидуального предпринимател€, если их об€занность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера де€тельности этого налогоплательщика.

3. ќб€занность по уплате налога считаетс€ исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 насто€щей статьи:

1) с момента предъ€влени€ в банк поручени€ на перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) с момента отражени€ на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему –оссийской ‘едерации;

3) со дн€ внесени€ физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой св€зи наличных денежных средств дл€ их перечислени€ в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства;

4) со дн€ вынесени€ налоговым органом в соответствии с насто€щим  одексом решени€ о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнени€ об€занности по уплате соответствующего налога;

5) со дн€ удержани€ сумм налога налоговым агентом, если об€занность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с насто€щим  одексом на налогового агента;

6) со дн€ уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным законом об упрощенном пор€дке декларировани€ доходов физическими лицами.

(пп. 6 введен ‘едеральным законом от 30.12.2006 N 265-‘«)

4. ќб€занность по уплате налога не признаетс€ исполненной в следующих случа€х:

1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручени€ на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему –оссийской ‘едерации;

2) отзыва налогоплательщиком-организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом ‘едерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществл€ющим открытие и ведение лицевых счетов) налогоплательщику неисполненного поручени€ на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему –оссийской ‘едерации;

3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой св€зи налогоплательщику - физическому лицу наличных денежных средств, прин€тых дл€ их перечислени€ в бюджетную систему –оссийской ‘едерации;

4) неправильного указани€ налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета ‘едерального казначейства и наименовани€ банка получател€, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства;

5) если на день предъ€влени€ налогоплательщиком в банк (орган ‘едерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществл€ющий открытие и ведение лицевых счетов) поручени€ на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требовани€, которые предъ€влены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством –оссийской ‘едерации исполн€ютс€ в первоочередном пор€дке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка дл€ удовлетворени€ всех требований.

5. ќб€занность по уплате налога исполн€етс€ в валюте –оссийской ‘едерации, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом. ѕересчет суммы налога, исчисленной в предусмотренных насто€щим  одексом случа€х в иностранной валюте, в валюту –оссийской ‘едерации осуществл€етс€ по официальному курсу ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации на дату уплаты налога.

(в ред. ‘едеральных законов от 24.11.2008 N 205-‘«, от 27.12.2009 N 374-‘«)

6. Ќеисполнение об€занности по уплате налога €вл€етс€ основанием дл€ применени€ мер принудительного исполнени€ об€занности по уплате налога, предусмотренных насто€щим  одексом.

7. ѕоручение на перечисление налога в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства заполн€етс€ налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнени€ поручений. ”казанные правила устанавливаютс€ ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации по согласованию с ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации.

ѕри обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручени€ на перечисление налога, не повлекшей неперечислени€ этого налога в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета за€вление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

ѕо предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместна€ сверка уплаченных налогоплательщиком налогов. –езультаты сверки оформл€ютс€ актом, который подписываетс€ налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа.

Ќалоговый орган вправе требовать от банка копию поручени€ налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства, оформленного налогоплательщиком на бумажном носителе. Ѕанк об€зан представить в налоговый орган копию указанного поручени€ в течение п€ти дней со дн€ получени€ требовани€ налогового органа.

¬ случае, предусмотренном насто€щим пунктом, на основании за€влени€ налогоплательщика и акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пен€м и штрафам, если така€ совместна€ сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства. ѕри этом налоговый орган осуществл€ет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дн€ его фактической уплаты в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства до дн€ прин€ти€ налоговым органом решени€ об уточнении платежа.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

ќ прин€том решении об уточнении платежа налоговый орган уведомл€ет налогоплательщика в течение п€ти дней после прин€ти€ данного решени€.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

8. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении сборов, пеней, штрафов и распростран€ютс€ на плательщиков сборов и налоговых агентов.


—тать€ 46. ¬зыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимател€ или налогового агента - организации, индивидуального предпринимател€ в банках


(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. ¬ случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок об€занность по уплате налога исполн€етс€ в принудительном пор€дке путем обращени€ взыскани€ на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ в банках.

2. ¬зыскание налога производитс€ по решению налогового органа (далее в насто€щей статье - решение о взыскании) путем направлени€ на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€, поручени€ налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

ѕор€док направлени€ в банк поручени€ налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимател€ в электронном виде устанавливаетс€ ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

3. –ешение о взыскании принимаетс€ после истечени€ срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух мес€цев после истечени€ указанного срока. –ешение о взыскании, прин€тое после истечени€ указанного срока, считаетс€ недействительным и исполнению не подлежит. ¬ этом случае налоговый орган может обратитьс€ в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ причитающейс€ к уплате суммы налога. «а€вление может быть подано в суд в течение шести мес€цев после истечени€ срока исполнени€ требовани€ об уплате налога. ѕропущенный по уважительной причине срок подачи за€влени€ может быть восстановлен судом.

–ешение о взыскании доводитс€ до сведени€ налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ в течение шести дней после вынесени€ указанного решени€.

¬ случае невозможности вручени€ решени€ о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получени€, решение о взыскании направл€етс€ по почте заказным письмом и считаетс€ полученным по истечении шести дней со дн€ направлени€ заказного письма.

4. ѕоручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему –оссийской ‘едерации направл€етс€ в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством –оссийской ‘едерации.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

5. ѕоручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.

¬зыскание налога может производитьс€ с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€.

¬зыскание налога с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ производитс€ в сумме, эквивалентной сумме платежа в рубл€х по курсу ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, установленному на дату продажи валюты. ѕри взыскании средств, наход€щихс€ на валютных счетах, руководитель (заместитель руководител€) налогового органа одновременно с поручением налогового органа на перечисление налога направл€ет поручение банку на продажу не позднее следующего дн€ валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€. –асходы, св€занные с продажей иностранной валюты, осуществл€ютс€ за счет налогоплательщика (налогового агента).

Ќе производитс€ взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действи€ депозитного договора. ѕри наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действи€ депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента), если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога.

6. ѕоручение налогового органа на перечисление налога исполн€етс€ банком не позднее одного операционного дн€, следующего за днем получени€ им указанного поручени€, если взыскание налога производитс€ с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производитс€ с валютных счетов, если это не нарушает пор€док очередности платежей, установленный гражданским законодательством –оссийской ‘едерации.

ѕри недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ в день получени€ банком поручени€ налогового органа на перечисление налога такое поручение исполн€етс€ по мере поступлени€ денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дн€, следующего за днем каждого такого поступлени€ на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступлени€ на валютные счета, если это не нарушает пор€док очередности платежей, установленный гражданским законодательством –оссийской ‘едерации.

7. ѕри недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ в соответствии со статьей 47 насто€щего  одекса.

8. ѕри взыскании налога налоговым органом может быть применено в пор€дке и на услови€х, которые установлены статьей 76 насто€щего  одекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ в банках.

9. ѕоложени€ насто€щей статьи примен€ютс€ также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

10. ѕоложени€ насто€щей статьи примен€ютс€ также при взыскании сбора и штрафов в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом.


—тать€ 47. ¬зыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального предпринимател€


(в ред. ‘едерального закона от 04.11.2005 N 137-‘«)


1. ¬ случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 насто€щего  одекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 насто€щего  одекса.

¬зыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ производитс€ по решению руководител€ (заместител€ руководител€) налогового органа путем направлени€ в течение трех дней с момента вынесени€ такого решени€ соответствующего постановлени€ судебному приставу-исполнителю дл€ исполнени€ в пор€дке, предусмотренном ‘едеральным законом "ќб исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных насто€щей статьей.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

–ешение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ принимаетс€ в течение одного года после истечени€ срока исполнени€ требовани€ об уплате налога. –ешение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€, прин€тое после истечени€ указанного срока, считаетс€ недействительным и исполнению не подлежит. ¬ этом случае налоговый орган может обратитьс€ в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ причитающейс€ к уплате суммы налога. «а€вление может быть подано в суд в течение двух лет со дн€ истечени€ срока исполнени€ требовани€ об уплате налога. ѕропущенный по уважительной причине срок подачи за€влени€ может быть восстановлен судом.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«, в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

2. ѕостановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ должно содержать:

1) фамилию, им€, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление;

2) дату прин€ти€ и номер решени€ руководител€ (заместител€ руководител€) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика или налогового агента;

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

3) наименование и адрес налогоплательщика-организации или налогового агента - организации либо фамилию, им€, отчество, паспортные данные, адрес посто€нного места жительства налогоплательщика - индивидуального предпринимател€ или налогового агента - индивидуального предпринимател€, на чье имущество обращаетс€ взыскание;

4) резолютивную часть решени€ руководител€ (заместител€ руководител€) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€;

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

5) дату вступлени€ в силу решени€ руководител€ (заместител€ руководител€) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€;

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

6) дату выдачи указанного постановлени€.

3. ѕостановление о взыскании налога подписываетс€ руководителем (заместителем руководител€) налогового органа и завер€етс€ гербовой печатью налогового органа.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

4. »сполнительные действи€ должны быть совершены и требовани€, содержащиес€ в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмес€чный срок со дн€ поступлени€ к нему указанного постановлени€.

5. ¬зыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ производитс€ последовательно в отношении:

1) наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 насто€щего  одекса;

(пп. 1 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;

3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных дл€ непосредственного участи€ в производстве;

4) сырь€ и материалов, предназначенных дл€ непосредственного участи€ в производстве, а также станков, оборудовани€, зданий, сооружений и других основных средств;

5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распор€жение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если дл€ обеспечени€ исполнени€ об€занности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном пор€дке;

6) другого имущества, за исключением предназначенного дл€ повседневного личного пользовани€ индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определ€емого в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.

6. ¬ случае взыскани€ налога за счет имущества, не €вл€ющегос€ денежными средствами, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ об€занность по уплате налога считаетс€ исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ и погашени€ задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ за счет вырученных сумм.

7. ƒолжностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€, реализуемое в пор€дке исполнени€ решени€ о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€.

8. ѕоложени€, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также штрафов в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом.

9. ѕоложени€ насто€щей статьи примен€ютс€ также при взыскании сбора за счет имущества плательщика сбора - организации или индивидуального предпринимател€.

10. ѕоложени€, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также при взыскании налогов таможенными органами с учетом положений, установленных “аможенным кодексом –оссийской ‘едерации.


—тать€ 48. ¬зыскание налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем


(в ред. ‘едерального закона от 04.11.2005 N 137-‘«)


1. ¬ случае неисполнени€ налогоплательщиком - физическим лицом, не €вл€ющимс€ индивидуальным предпринимателем, в установленный срок об€занности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратитьс€ в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

2. »сковое за€вление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести мес€цев после истечени€ срока исполнени€ требовани€ об уплате налога. ѕропущенный по уважительной причине срок подачи за€влени€ может быть восстановлен судом.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

3.   исковому за€влению о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, может прилагатьс€ ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в пор€дке обеспечени€ искового требовани€.

4. –ассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, производитс€ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством –оссийской ‘едерации.

5. ¬зыскание налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, на основании вступившего в законную силу решени€ суда производитс€ в соответствии с ‘едеральным законом "ќб исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных насто€щей статьей.

6. ¬зыскание налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, производитс€ последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распор€жение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если дл€ обеспечени€ исполнени€ об€занности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном пор€дке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного дл€ повседневного личного пользовани€ физическим лицом или членами его семьи, определ€емого в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.

7. ¬ случае взыскани€ налога за счет имущества, не €вл€ющегос€ денежными средствами, налогоплательщика - физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, об€занность по уплате налога считаетс€ исполненной с момента его реализации и погашени€ задолженности за счет вырученных сумм. — момента наложени€ ареста на имущество и до перечислени€ вырученных сумм в бюджетную систему –оссийской ‘едерации пени за несвоевременное перечисление налогов не начисл€ютс€.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

8. ƒолжностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество налогоплательщика - физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, реализуемое в пор€дке исполнени€ решени€ суда о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем.

9. ѕоложени€ насто€щей статьи примен€ютс€ также при взыскании сбора за счет имущества плательщика сбора.

10. ѕоложени€ насто€щей статьи примен€ютс€ также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.


—тать€ 49. »сполнение об€занности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации


1. ќб€занность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполн€етс€ ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.

2. ≈сли денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно дл€ исполнени€ в полном объеме об€занности по уплате налогов и сборов, причитающихс€ пеней и штрафов, остающа€с€ задолженность должна быть погашена учредител€ми (участниками) указанной организации в пределах и пор€дке, установленном законодательством –оссийской ‘едерации.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

3. ќчередность исполнени€ об€занностей по уплате налогов и сборов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определ€етс€ гражданским законодательством –оссийской ‘едерации.

4. —уммы излишне уплаченных ликвидируемой организацией или излишне взысканных с этой организации налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашени€ недоимки по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пен€м, штрафам в пор€дке, установленном насто€щим  одексом.

ѕодлежаща€ зачету сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) распредел€етс€ пропорционально недоимке по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пен€м, штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную систему –оссийской ‘едерации, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы.

ѕри отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по исполнению об€занности по уплате налогов и сборов, а также по уплате пеней, штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией или излишне взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации в пор€дке, установленном насто€щим  одексом, не позднее одного мес€ца со дн€ подачи за€влени€ налогоплательщика-организации.

(п. 4 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

5. ѕоложени€, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также при уплате налогов в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу.

(п. 5 введен “аможенным кодексом –‘ от 28.05.2003 N 61-‘«, в ред. ‘едерального закона от 29.07.2004 N 95-‘«)


—тать€ 50. »сполнение об€занности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. ќб€занность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполн€етс€ его правопреемником (правопреемниками) в пор€дке, установленном насто€щей статьей.

2. »сполнение об€занностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагаетс€ на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершени€ реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обсто€тельства неисполнени€ или ненадлежащего исполнени€ реорганизованным юридическим лицом указанных об€занностей. ѕри этом правопреемник (правопреемники) должен уплатить все пени, причитающиес€ по перешедшим к нему об€занност€м.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

Ќа правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица возлагаетс€ также об€занность по уплате причитающихс€ сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершени€ его реорганизации. ѕравопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него насто€щей статьей об€занностей по уплате налогов и сборов пользуетс€ всеми правами, исполн€ет все об€занности в пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом дл€ налогоплательщиков.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

3. –еорганизаци€ юридического лица не измен€ет сроков исполнени€ его об€занностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.

4. ѕри сли€нии нескольких юридических лиц их правопреемником в части исполнени€ об€занности по уплате налогов признаетс€ возникшее в результате такого сли€ни€ юридическое лицо.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

5. ѕри присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнени€ об€занности по уплате налогов признаетс€ присоединившее его юридическое лицо.

6. ѕри разделении юридические лица, возникшие в результате такого разделени€, признаютс€ правопреемниками реорганизованного юридического лица в части исполнени€ об€занности по уплате налогов.

7. ѕри наличии нескольких правопреемников дол€ участи€ каждого из них в исполнении об€занностей реорганизованного юридического лица по уплате налогов определ€етс€ в пор€дке, предусмотренном гражданским законодательством.

≈сли разделительный баланс не позвол€ет определить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнени€ в полном объеме об€занностей по уплате налогов каким-либо правопреемником и така€ реорганизаци€ была направлена на неисполнение об€занностей по уплате налогов, то по решению суда вновь возникшие юридические лица могут солидарно исполн€ть об€занность по уплате налогов реорганизованного лица.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

8. ѕри выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнени€ его об€занностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не возникает. ≈сли в результате выделени€ из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц налогоплательщик не имеет возможности исполнить в полном объеме об€занность по уплате налогов (пеней, штрафов) и така€ реорганизаци€ была направлена на неисполнение об€занности по уплате налогов (пеней, штрафов), то по решению суда выделившиес€ юридические лица могут солидарно исполн€ть об€занность по уплате налогов (пеней, штрафов) реорганизованного лица.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

9. ѕри преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнени€ об€занностей по уплате налогов признаетс€ вновь возникшее юридическое лицо.

10. —умма налога (пеней, штрафов), излишне уплаченна€ юридическим лицом или излишне взысканна€ до его реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет исполнени€ правопреемником (правопреемниками) об€занности реорганизованного юридического лица по погашению недоимки по иным налогам и сборам, задолженности по пен€м и штрафам за налоговое правонарушение. «ачет производитс€ не позднее одного мес€ца со дн€ завершени€ реорганизации в пор€дке, установленном насто€щим  одексом, с учетом особенностей, предусмотренных насто€щей статьей.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

ѕодлежаща€ зачету сумма излишне уплаченного юридическим лицом или излишне взысканного с него до реорганизации налога, сбора (пеней, штрафов) распредел€етс€ пропорционально недоимке по иным налогам, сборам и задолженности реорганизованного юридического лица по пен€м и штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную систему –оссийской ‘едерации, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

ѕри отсутствии у реорганизуемого юридического лица задолженности по исполнению об€занности по уплате налога, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом или излишне взысканного налога (пеней, штрафов) подлежит возврату его правопреемнику (правопреемникам) не позднее одного мес€ца со дн€ подачи правопреемником (правопреемниками) за€влени€ в пор€дке, установленном главой 12 насто€щего  одекса. ѕри этом сумма излишне уплаченного налога (пеней, штрафов) юридическим лицом или излишне взысканного налога (пеней, штрафов) до его реорганизации возвращаетс€ правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного юридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника, определ€емой на основании разделительного баланса.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

јбзац утратил силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 27.07.2006 N 137-‘«.

11. ѕравила насто€щей статьи примен€ютс€ также в отношении исполнени€ об€занности по уплате сбора при реорганизации юридического лица.

12. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также при определении правопреемника (правопреемников) иностранной организации, реорганизованной в соответствии с законодательством иностранного государства.

(п. 12 введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«)

13. ѕоложени€, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также при уплате налогов в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу.

(п. 13 введен “аможенным кодексом –‘ от 28.05.2003 N 61-‘«, в ред. ‘едерального закона от 29.07.2004 N 95-‘«)


—тать€ 51. »сполнение об€занности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица


1. ќб€занность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, исполн€етс€ лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства управл€ть имуществом безвестно отсутствующего.

Ћицо, уполномоченное органом опеки и попечительства управл€ть имуществом безвестно отсутствующего, об€зано уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиес€ на день признани€ лица безвестно отсутствующим пени и штрафы. ”казанные суммы уплачиваютс€ за счет денежных средств физического лица, признанного безвестно отсутствующим.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

2. ќб€занность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполн€етс€ его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. ќпекун физического лица, признанного судом недееспособным, об€зан уплатить всю не уплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиес€ на день признани€ лица недееспособным пени и штрафы.

(п. 2 в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

3. »сполнение об€занности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, а также об€занность по уплате причитающихс€ пеней и штрафов приостанавливаетс€ по решению соответствующего налогового органа в случае недостаточности (отсутстви€) денежных средств этих физических лиц дл€ исполнени€ указанной об€занности.

ѕри прин€тии в установленном пор€дке решени€ об отмене признани€ физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным приостановленное исполнение об€занности по уплате налогов и сборов возобновл€етс€ со дн€ прин€ти€ указанного решени€.

4. Ћица, на которых в соответствии с насто€щей статьей возлагаютс€ об€занности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, пользуютс€ всеми правами, исполн€ют все об€занности в пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом дл€ налогоплательщиков и плательщиков сборов, с учетом особенностей, предусмотренных насто€щей статьей. ”казанные лица при исполнении об€занностей, возложенных на них насто€щей статьей, привлекаемые в св€зи с этим к ответственности за виновное совершение налоговых правонарушений, не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные насто€щим  одексом, за счет имущества лица, признанного соответственно безвестно отсутствующим или недееспособным.

(п. 4 введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«)


—тать€ 52. ѕор€док исчислени€ налога


(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)


1. Ќалогоплательщик самосто€тельно исчисл€ет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исход€ из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

2. ¬ случа€х, предусмотренных законодательством –оссийской ‘едерации о налогах и сборах, об€занность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

¬ случае, если об€занность по исчислению суммы налога возлагаетс€ на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступлени€ срока платежа налоговый орган направл€ет налогоплательщику налоговое уведомление.

3. ¬ налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежаща€ уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

¬ налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

‘орма налогового уведомлени€ утверждаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. Ќалоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам св€зи. ¬ случае направлени€ налогового уведомлени€ по почте заказным письмом налоговое уведомление считаетс€ полученным по истечении шести дней с даты направлени€ заказного письма.

‘орматы и пор€док направлени€ налогоплательщику налогового уведомлени€ в электронном виде по телекоммуникационным каналам св€зи устанавливаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.


—тать€ 53. Ќалогова€ база и налогова€ ставка, размеры сборов

(в ред. ‘едерального закона от 02.11.2004 N 127-‘«)


1. Ќалогова€ база представл€ет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложени€. Ќалогова€ ставка представл€ет собой величину налоговых начислений на единицу измерени€ налоговой базы. Ќалогова€ база и пор€док ее определени€, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаютс€ насто€щим  одексом.

(в ред. ‘едерального закона от 02.11.2004 N 127-‘«)

јбзац утратил силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 27.07.2006 N 137-‘«.

2. Ќалогова€ база и пор€док ее определени€ по региональным и местным налогам устанавливаютс€ насто€щим  одексом. Ќалоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаютс€ соответственно законами субъектов –оссийской ‘едерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных насто€щим  одексом.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


—тать€ 54. ќбщие вопросы исчислени€ налоговой базы


1. Ќалогоплательщики-организации исчисл€ют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо св€занных с налогообложением.

ѕри обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относ€щихс€ к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производитс€ за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажени€).

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

¬ случае невозможности определени€ периода совершени€ ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производитс€ за налоговый (отчетный) период, в котором вы€влены ошибки (искажени€). Ќалогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором вы€влены ошибки (искажени€), относ€щиес€ к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случа€х, когда допущенные ошибки (искажени€) привели к излишней уплате налога.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«, в ред. ‘едерального закона от 26.11.2008 N 224-‘«)

2. »ндивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиес€ частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисл€ют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хоз€йственных операций в пор€дке, определ€емом ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 29.06.2004 N 58-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

3. ќстальные налогоплательщики - физические лица исчисл€ют налоговую базу на основе получаемых в установленных случа€х от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложени€, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложени€, осуществл€емого по произвольным формам.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

4. ѕравила, предусмотренные пунктами 1 и 2 насто€щей статьи, распростран€ютс€ также на налоговых агентов.

(п. 4 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

5. ¬ случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом, налоговые органы исчисл€ют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихс€ у них данных.

(п. 5 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)


—тать€ 55. Ќалоговый период


1. ѕод налоговым периодом понимаетс€ календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определ€етс€ налогова€ база и исчисл€етс€ сумма налога, подлежаща€ уплате. Ќалоговый период может состо€ть из одного или нескольких отчетных периодов.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

2. ≈сли организаци€ была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом дл€ нее €вл€етс€ период времени со дн€ ее создани€ до конца данного года. ѕри этом днем создани€ организации признаетс€ день ее государственной регистрации.

ѕри создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабр€ по 31 декабр€, первым налоговым периодом дл€ нее €вл€етс€ период времени со дн€ создани€ до конца календарного года, следующего за годом создани€.

3. ≈сли организаци€ была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом дл€ нее €вл€етс€ период времени от начала этого года до дн€ завершени€ ликвидации (реорганизации).

≈сли организаци€, созданна€ после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом дл€ нее €вл€етс€ период времени со дн€ создани€ до дн€ ликвидации (реорганизации).

≈сли организаци€ была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабр€ по 31 декабр€ текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создани€, налоговым периодом дл€ нее €вл€етс€ период времени со дн€ создани€ до дн€ ликвидации (реорганизации) данной организации.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

ѕредусмотренные насто€щим пунктом правила не примен€ютс€ в отношении организаций, из состава которых выдел€ютс€ либо к которым присоедин€ютс€ одна или несколько организаций.

4. ѕравила, предусмотренные пунктами 2 и 3 насто€щей статьи, не примен€ютс€ в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливаетс€ как календарный мес€ц или квартал. ¬ таких случа€х при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производитс€ по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

5. ”тратил силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 27.07.2006 N 137-‘«.


—тать€ 56. ”становление и использование льгот по налогам и сборам


1. Ћьготами по налогам и сборам признаютс€ предоставл€емые отдельным категори€м налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включа€ возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Ќормы законодательства о налогах и сборах, определ€ющие основани€, пор€док и услови€ применени€ льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

2. »сключен. - ‘едеральный закон от 09.07.1999 N 154-‘«.

2. Ќалогоплательщик вправе отказатьс€ от использовани€ льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

3. Ћьготы по федеральным налогам и сборам устанавливаютс€ и отмен€ютс€ насто€щим  одексом.

Ћьготы по региональным налогам устанавливаютс€ и отмен€ютс€ насто€щим  одексом и (или) законами субъектов –оссийской ‘едерации о налогах.

Ћьготы по местным налогам устанавливаютс€ и отмен€ютс€ насто€щим  одексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значени€ ћосквы и —анкт-ѕетербурга о налогах).

(п. 3 введен ‘едеральным законом от 29.07.2004 N 95-‘«)


—тать€ 57. —роки уплаты налогов и сборов


1. —роки уплаты налогов и сборов устанавливаютс€ применительно к каждому налогу и сбору.

»зменение установленного срока уплаты налога и сбора допускаетс€ только в пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом.

2. ѕри уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в пор€дке и на услови€х, предусмотренных насто€щим  одексом.

3. —роки уплаты налогов и сборов определ€ютс€ календарной датой или истечением периода времени, исчисл€емого годами, кварталами, мес€цами и дн€ми, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. —роки совершени€ действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаютс€ насто€щим  одексом применительно к каждому такому действию.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

4. ¬ случа€х, когда расчет налоговой базы производитс€ налоговым органом, об€занность по уплате налога возникает не ранее даты получени€ налогового уведомлени€.

(п. 4 введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«)


—тать€ 58. ѕор€док уплаты налогов и сборов


(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. ”плата налога производитс€ разовой уплатой всей суммы налога либо в ином пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

2. ѕодлежаща€ уплате сумма налога уплачиваетс€ (перечисл€етс€) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

3. ¬ соответствии с насто€щим  одексом может предусматриватьс€ уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. ќб€занность по уплате авансовых платежей признаетс€ исполненной в пор€дке, аналогичном дл€ уплаты налога.

¬ случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисл€ютс€ пени в пор€дке, предусмотренном статьей 75 насто€щего  одекса.

Ќарушение пор€дка исчислени€ и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриватьс€ в качестве основани€ дл€ привлечени€ лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

4. ”плата налога производитс€ в наличной или безналичной форме.

ѕри отсутствии банка налогоплательщики (налоговые агенты), €вл€ющиес€ физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой св€зи.

¬ этом случае местна€ администраци€ и организаци€ федеральной почтовой св€зи об€заны:

принимать денежные средства в счет уплаты налогов, правильно и своевременно перечисл€ть их в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства по каждому налогоплательщику (налоговому агенту). ѕри этом плата за прием денежных средств не взимаетс€;

вести учет прин€тых в счет уплаты налогов и перечисленных денежных средств в бюджетную систему –оссийской ‘едерации по каждому налогоплательщику (налоговому агенту);

выдавать при приеме денежных средств налогоплательщикам (налоговым агентам) квитанции, подтверждающие прием этих денежных средств. ‘орма квитанции, выдаваемой местной администрацией, утверждаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

представл€ть в налоговые органы (должностным лицам налоговых органов) по их запросам документы, подтверждающие прием от налогоплательщиков (налоговых агентов) денежных средств в счет уплаты налогов и их перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации.

ƒенежные средства, прин€тые местной администрацией от налогоплательщика (налогового агента) в наличной форме, в течение п€ти дней со дн€ их приема подлежат внесению в банк или организацию федеральной почтовой св€зи дл€ их перечислени€ в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства.

¬ случае, если в св€зи со стихийным бедствием или иным обсто€тельством непреодолимой силы денежные средства, прин€тые от налогоплательщика (налогового агента), не могут быть внесены в установленный срок в банк или организацию федеральной почтовой св€зи дл€ их перечислени€ в бюджетную систему –оссийской ‘едерации, указанный срок продлеваетс€ до устранени€ таких обсто€тельств.

«а неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных насто€щим пунктом об€занностей местна€ администраци€ и организаци€ федеральной почтовой св€зи несут ответственность в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.

ѕрименение мер ответственности не освобождает местную администрацию и организацию федеральной почтовой св€зи от об€занности перечислить в бюджетную систему –оссийской ‘едерации денежные средства, прин€тые от налогоплательщиков (налоговых агентов) в счет уплаты и перечислени€ сумм налогов.

5.  онкретный пор€док уплаты налога устанавливаетс€ в соответствии с насто€щей статьей применительно к каждому налогу.

ѕор€док уплаты федеральных налогов устанавливаетс€ насто€щим  одексом.

ѕор€док уплаты региональных и местных налогов устанавливаетс€ соответственно законами субъектов –оссийской ‘едерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с насто€щим  одексом.

6. Ќалогоплательщик об€зан уплатить налог в течение одного мес€ца со дн€ получени€ налогового уведомлени€, если более продолжительный период времени дл€ уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

7. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении пор€дка уплаты сборов (пеней и штрафов).

8. ѕравила, предусмотренные пунктами 2 - 6 насто€щей статьи, примен€ютс€ также в отношении пор€дка уплаты авансовых платежей.


—тать€ 59. ѕризнание недоимки и задолженности по пен€м и штрафам безнадежными к взысканию и их списание


(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)


1. Ѕезнадежными к взысканию признаютс€ недоимка, задолженность по пен€м и штрафам, числ€щиес€ за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случа€х:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации - в части недоимки, задолженности по пен€м и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашени€ учредител€ми (участниками) указанной организации в пределах и пор€дке, которые установлены законодательством –оссийской ‘едерации;

2) признани€ банкротом индивидуального предпринимател€ в соответствии с ‘едеральным законом от 26 окт€бр€ 2002 года N 127-‘« "ќ несосто€тельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пен€м и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

3) смерти физического лица или объ€влени€ его умершим в пор€дке, установленном гражданским процессуальным законодательством –оссийской ‘едерации, - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 насто€щего  одекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность –оссийской ‘едерации;

4) прин€ти€ судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскани€ недоимки, задолженности по пен€м и штрафам в св€зи с истечением установленного срока их взыскани€, в том числе вынесени€ им определени€ об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи за€влени€ в суд о взыскании недоимки, задолженности по пен€м и штрафам;

5) в иных случа€х, предусмотренных законодательством –оссийской ‘едерации о налогах и сборах.

2. ќрганами, в компетенцию которых входит прин€тие решени€ о признании недоимки, задолженности по пен€м и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, €вл€ютс€:

1) налоговые органы по месту нахождени€ организации или месту жительства физического лица (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 и 3 насто€щего пункта) - при наличии обсто€тельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 насто€щей статьи;

2) налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случа€, предусмотренного подпунктом 3 насто€щего пункта) - при наличии обсто€тельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 насто€щей статьи;

3) таможенные органы, определ€емые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пен€м, штрафам, подлежащим уплате в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу –оссийской ‘едерации.

3. «аконами субъектов –оссийской ‘едерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основани€ признани€ безнадежными к взысканию недоимки по региональным и местным налогам, задолженности по пен€м и штрафам по этим налогам.

4. —уммы налогов, сборов, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему –оссийской ‘едерации, признаютс€ безнадежными к взысканию и списываютс€ в соответствии с насто€щей статьей в случае, если на момент прин€ти€ решени€ о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы.

5. ѕор€док списани€ недоимки и задолженности по пен€м и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обсто€тельства, предусмотренные пунктом 1 насто€щей статьи, утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу –оссийской ‘едерации).

6. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также при списании безнадежной задолженности по процентам, предусмотренным главой 9, а также статьей 176.1 насто€щего  одекса.


—тать€ 60. ќб€занности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. Ѕанки об€заны исполн€ть поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства (далее в насто€щей статье - поручение налогоплательщика), а также поручение налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему –оссийской ‘едерации (далее в насто€щей статье - поручение налогового органа) за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в очередности, установленной гражданским законодательством –оссийской ‘едерации.

(п. 1 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

2. ѕоручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполн€етс€ банком в течение одного операционного дн€, следующего за днем получени€ такого поручени€, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом. ѕри этом плата за обслуживание по указанным операци€м не взимаетс€.

ѕри предъ€влении физическим лицом поручени€ на перечисление налога в обособленное подразделение банка, не имеющее корреспондентского счета (субсчета), срок, установленный абзацем первым насто€щего пункта дл€ исполнени€ банком поручени€ налогоплательщика, продлеваетс€ в установленном пор€дке на врем€ доставки такого поручени€ организацией федеральной почтовой св€зи в обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счет (субсчет), но не более чем на п€ть операционных дней.

(п. 2 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

3. ѕри наличии денежных средств на счете налогоплательщика банки не вправе задерживать исполнение поручени€ налогоплательщика и поручени€ налогового органа.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

3.1. ѕри невозможности исполнени€ поручени€ налогоплательщика или поручени€ налогового органа в срок, установленный насто€щим  одексом, в св€зи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, банк об€зан в течение дн€, следующего за днем истечени€ установленного насто€щим  одексом срока исполнени€ поручени€, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручени€ налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождени€ банка и налогоплательщику, а о неисполнении (частичном исполнении) поручени€ налогового органа - в налоговый орган, который направил это поручение, и в налоговый орган по месту нахождени€ банка (его обособленных подразделений).

(п. 3.1 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

4. «а неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных насто€щей статьей об€занностей банки несут ответственность, установленную насто€щим  одексом.

ѕрименение мер ответственности не освобождает банк от об€занности перечислить в бюджетную систему –оссийской ‘едерации сумму налога. ¬ случае неисполнени€ банком указанной об€занности в установленный срок к этому банку примен€ютс€ меры по взысканию неперечисленных сумм налога (сбора) за счет денежных средств в пор€дке, аналогичном пор€дку, предусмотренному статьей 46 насто€щего  одекса, а за счет иного имущества - в пор€дке, предусмотренном статьей 47 насто€щего  одекса.

(абзац введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«, в ред. ‘едеральных законов от 04.11.2005 N 137-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

4.1. Ќеоднократное нарушение указанных об€занностей в течение одного календарного года €вл€етс€ основанием дл€ обращени€ налогового органа в ÷ентральный банк –оссийской ‘едерации с ходатайством об отзыве лицензии на осуществление банковских операций.

(в ред. ‘едеральных законов от 27.07.2006 N 137-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

4.2. “ребование о перечислении налога в бюджетную систему –оссийской ‘едерации (далее в насто€щей статье - требование о перечислении налога) должно быть направлено в банк в электронном виде по телекоммуникационным каналам св€зи не позднее трех мес€цев со дн€ вы€влени€ не перечисленной в бюджетную систему –оссийской ‘едерации суммы налога и составлени€ налоговым органом документа о вы€влении не перечисленной банком в бюджетную систему –оссийской ‘едерации суммы налога.

“ребованием о перечислении налога признаетс€ уведомление банка о неперечисленной сумме налога, а также об об€занности перечислить эту сумму налога в установленный срок.

‘орматы требовани€ о перечислении налога, а также пор€док направлени€ этого требовани€ в электронном виде утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(пп. 4.2 введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

5. ѕравила, установленные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении об€занности банков по исполнению поручений налоговых агентов, плательщиков сборов и распростран€ютс€ на перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации сборов, пеней и штрафов.

(п. 5 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

6. ѕравила, установленные насто€щей статьей, также примен€ютс€ при исполнении банком поручений местных администраций и организаций федеральной почтовой св€зи на перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства денежных средств, прин€тых от физических лиц - налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов).

(п. 6 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

7. ѕри исполнении банками поручений по возврату налогоплательщикам, налоговым агентам и плательщикам сборов сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и штрафов плата за обслуживание по указанным операци€м не взимаетс€.

(п. 7 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)


√лава 9. »«ћ≈Ќ≈Ќ»≈ —–ќ ј ”ѕЋј“џ

ЌјЋќ√ј » —Ѕќ–ј, ј “ј ∆≈ ѕ≈Ќ» » Ў“–ј‘ј

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)


—тать€ 61. ќбщие услови€ изменени€ срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)


1. »зменением срока уплаты налога и сбора признаетс€ перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

2. »зменение срока уплаты налога и сбора допускаетс€ в пор€дке, установленном насто€щей главой.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

—рок уплаты налога и (или) сбора может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и (или) сбора либо ее части (далее в насто€щей главе - сумма задолженности) с начислением процентов на сумму задолженности, если иное не предусмотрено насто€щей главой.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

»зменение срока уплаты государственной пошлины осуществл€етс€ с учетом особенностей, предусмотренных главой 25.3 насто€щего  одекса.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

3. »зменение срока уплаты налога и сбора осуществл€етс€ в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

3.1. Ћицо, претендующее на изменение срока уплаты налога и (или) сбора (далее в насто€щей главе - заинтересованное лицо), вправе одновременно с за€влением о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора подать за€вление о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

ѕри рассмотрении за€влени€ заинтересованного лица о предоставлении ему отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и за€влени€ о предоставлении инвестиционного налогового кредита орган, уполномоченный принимать решени€ об изменении сроков уплаты налогов и сборов, вправе предложить указанному лицу предусмотренные насто€щей главой иные услови€ предоставлени€ отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и инвестиционного налогового кредита, которые принимаютс€ по согласованию с заинтересованным лицом.

(п. 3.1 введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

4. »зменение срока уплаты налога и сбора не отмен€ет существующей и не создает новой об€занности по уплате налога и сбора.

5. »зменение срока уплаты налога и сбора может быть по решению органов, указанных в статье 63 насто€щего  одекса, обеспечено залогом имущества в соответствии со статьей 73 насто€щего  одекса либо поручительством в соответствии со статьей 74 насто€щего  одекса, если иное не предусмотрено насто€щей главой.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

6. »зменение срока уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, производитс€ в пор€дке, предусмотренном насто€щей главой.

(в ред. ‘едеральных законов от 29.06.2004 N 58-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

ѕоложени€ насто€щей главы примен€ютс€ также при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате пени и штрафа.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

(п. 6 введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«)

7. ”тратил силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 27.07.2006 N 137-‘«.

8. »зменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществл€етс€ в пор€дке, определ€емом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(п. 8 введен ‘едеральным законом от 30.12.2006 N 268-‘«, в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

9. ƒействие насто€щей главы не распростран€етс€ на налоговых агентов.

(п. 9 введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)


—тать€ 62. ќбсто€тельства, исключающие изменение срока уплаты налога и сбора

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)


1. —рок уплаты налога и (или) сбора не может быть изменен, если в отношении заинтересованного лица:

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

1) возбуждено уголовное дело по признакам преступлени€, св€занного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

2) проводитс€ производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу –оссийской ‘едерации;

(в ред. ‘едерального закона от 29.07.2004 N 95-‘«)

3) имеютс€ достаточные основани€ полагать, что это лицо воспользуетс€ таким изменением дл€ сокрыти€ своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собираетс€ выехать за пределы –оссийской ‘едерации на посто€нное жительство;

4) в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом за€влени€ об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, органом, указанным в статье 63 насто€щего  одекса, было вынесено решение о прекращении действи€ ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в св€зи с нарушением условий соответствующего изменени€ срока уплаты налога и (или) сбора.

(пп. 4 введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

2. ѕри наличии обсто€тельств, указанных в пункте 1 насто€щей статьи, решение об изменении срока уплаты налога и (или) сбора не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

ќб отмене вынесенного решени€ в трехдневный срок письменно уведомл€ютс€ заинтересованное лицо и налоговый орган по месту учета этого лица.

«аинтересованное лицо вправе обжаловать такое решение в пор€дке, установленном насто€щим  одексом.


—тать€ 63. ќрганы, уполномоченные принимать решени€ об изменении сроков уплаты налогов и сборов


(в ред. ‘едерального закона от 29.06.2004 N 58-‘«)


1. ќрганами, в компетенцию которых входит прин€тие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов (далее - уполномоченные органы), €вл€ютс€:

1) по федеральным налогам и сборам - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3, 4, 6 и 7 насто€щего пункта, пунктами 2, 4 и 5 насто€щей статьи);

(в ред. ‘едеральных законов от 29.07.2004 N 95-‘«, от 26.11.2008 N 224-‘«, от 24.07.2009 N 213-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

2) по региональным и местным налогам - налоговые органы по месту нахождени€ (жительства) заинтересованного лица (за исключением случа€, предусмотренного подпунктом 7 насто€щего пункта). –ешени€ об изменении сроков уплаты налогов принимаютс€ по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов –оссийской ‘едерации, муниципальных образований (за исключением случа€, предусмотренного подпунктом 7 насто€щего пункта и пунктом 3 насто€щей статьи);

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

3) по налогам, подлежащим уплате в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу –оссийской ‘едерации, - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы;

(в ред. ‘едеральных законов от 29.07.2004 N 95-‘«, от 26.06.2008 N 103-‘«)

4) по государственной пошлине - органы (должностные лица), уполномоченные в соответствии с главой 25.3 насто€щего  одекса совершать юридически значимые действи€, за которые подлежит уплате государственна€ пошлина;

(в ред. ‘едеральных законов от 02.11.2004 N 127-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

5) утратил силу с 1 €нвар€ 2010 года. - ‘едеральный закон от 24.07.2009 N 213-‘«;

6) по налогу на доходы физических лиц, подлежащему уплате физическими лицами, не €вл€ющимис€ индивидуальными предпринимател€ми, в части доходов, при получении которых налог не удерживаетс€ налоговыми агентами, - налоговые органы по месту жительства этих лиц. –ешени€ об изменении сроков уплаты налога с указанных доходов принимаютс€ в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов –оссийской ‘едерации, местные бюджеты, по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов –оссийской ‘едерации и муниципальных образований;

(пп. 6 введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

7) по налогу на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной дл€ зачислени€ указанного налога в бюджеты субъектов –оссийской ‘едерации, и региональным налогам в части решений об изменении сроков уплаты указанных налогов в форме инвестиционного налогового кредита - органы, уполномоченные на это законодательством субъектов –оссийской ‘едерации.

(пп. 7 введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

2. ≈сли в соответствии с бюджетным законодательством –оссийской ‘едерации федеральные налоги или сборы подлежат зачислению в федеральный бюджет и (или) бюджеты субъектов –оссийской ‘едерации, местные бюджеты, сроки уплаты таких налогов или сборов (за исключением государственной пошлины) измен€ютс€ на основании решений уполномоченных органов, указанных в пункте 1 насто€щей статьи, в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов –оссийской ‘едерации, местные бюджеты, по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов –оссийской ‘едерации, муниципальных образований.

(в ред. ‘едеральных законов от 29.07.2004 N 95-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

3. ≈сли в соответствии с законодательством субъектов –оссийской ‘едерации региональные налоги подлежат зачислению в бюджеты субъектов –оссийской ‘едерации и (или) местные бюджеты, сроки уплаты таких налогов измен€ютс€ на основании решений налоговых органов по месту нахождени€ (жительства) заинтересованных лиц в части сумм, подлежащих зачислению в:

бюджеты субъектов –оссийской ‘едерации, - по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов –оссийской ‘едерации;

местные бюджеты, - по согласованию с финансовыми органами соответствующих муниципальных образований.

4. ¬ случае, предусмотренном абзацем вторым пункта 1 статьи 64 насто€щего  одекса, решение об изменении сроков уплаты федеральных налогов и сборов принимаетс€ ѕравительством –оссийской ‘едерации.

(п. 4 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

5. ¬ случае, предусмотренном статьей 64.1 насто€щего  одекса, решение об изменении сроков уплаты федеральных налогов принимаетс€ министром финансов –оссийской ‘едерации.

(п. 5 введен ‘едеральным законом от 26.11.2008 N 224-‘«)


—тать€ 64. ѕор€док и услови€ предоставлени€ отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора


1. ќтсрочка или рассрочка по уплате налога представл€ет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных насто€щей главой, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

(в ред. ‘едеральных законов от 26.11.2008 N 224-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

ќтсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисл€емой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению ѕравительства –оссийской ‘едерации.

¬ случае, предусмотренном статьей 64.1 насто€щего  одекса, отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов на срок, не превышающий п€ть лет, может быть предоставлена по решению министра финансов –оссийской ‘едерации.

(абзац введен ‘едеральным законом от 26.11.2008 N 224-‘«)

(п. 1 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

2. ќтсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позвол€ет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеютс€ достаточные основани€ полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставл€етс€ отсрочка или рассрочка, при наличии хот€ бы одного из следующих оснований:

1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедстви€, технологической катастрофы или иных обсто€тельств непреодолимой силы;

2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных об€зательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансировани€ расходов до заинтересованного лица - получател€ бюджетных средств в объеме, достаточном дл€ своевременного исполнени€ этим лицом об€занности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном дл€ своевременного исполнени€ этим лицом об€занности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) дл€ государственных, муниципальных нужд;

3) угроза возникновени€ признаков несосто€тельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;

4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) производство и (или) реализаци€ товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;

6) при наличии оснований дл€ предоставлени€ отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу –оссийской ‘едерации, установленных таможенным законодательством –оссийской ‘едерации.

(п. 2 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

2.1. ѕри наличии оснований, указанных в подпунктах 1, 3 - 6 пункта 2 насто€щей статьи, отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов, физическому лицу - на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации не может быть обращено взыскание.

(п. 2.1 введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

3. ќтсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена по одному или нескольким налогам.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

4. ≈сли отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основани€м, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 насто€щей статьи, на сумму задолженности начисл€ютс€ проценты исход€ из ставки, равной одной второй ставки рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством –оссийской ‘едерации в отношении налогов, подлежащих уплате в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу –оссийской ‘едерации.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

≈сли отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основани€м, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 насто€щей статьи, на сумму задолженности проценты не начисл€ютс€.

5. «а€вление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога подаетс€ заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган.  опи€ указанного за€влени€ в п€тидневный срок со дн€ его подачи в уполномоченный орган направл€етс€ заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета.   за€влению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога прилагаютс€ следующие документы:

1) справка налогового органа по месту учета этого лица о состо€нии его расчетов по налогам, сборам, пен€м и штрафам;

2) справка налогового органа по месту учета этого лица, содержаща€ перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках;

3) справки банков о ежемес€чных оборотах денежных средств за каждый мес€ц из предшествующих подаче указанного за€влени€ шести мес€цев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;

4) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках;

5) перечень контрагентов - дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами (размеров иных об€зательств и оснований их возникновени€), и сроков их исполнени€, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновени€ об€зательства);

6) об€зательство этого лица, предусматривающее на период изменени€ срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимаетс€ решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашени€ задолженности;

7) документы, подтверждающие наличие оснований изменени€ срока уплаты налога, указанные в пункте 5.1 насто€щей статьи.

(п. 5 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

5.1.   за€влению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 1 пункта 2 насто€щей статьи, прилагаютс€ заключение о факте наступлени€ в отношении заинтересованного лица обсто€тельств непреодолимой силы, €вл€ющихс€ основанием дл€ его обращени€ с этим за€влением, а также акт оценки причиненного этому лицу ущерба в результате указанных обсто€тельств, составленные органом исполнительной власти (государственным органом, органом местного самоуправлени€) или организацией, уполномоченными в области гражданской обороны, защиты населени€ и территорий от чрезвычайных ситуаций.

  за€влению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога заинтересованному лицу - получателю бюджетных средств по основанию, указанному в подпункте 2 пункта 2 насто€щей статьи, прилагаетс€ документ финансового органа и (или) главного распор€дител€ (распор€дител€) бюджетных средств, содержащий сведени€ о сумме бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных об€зательств, которые не предоставлены (несвоевременно предоставлены) указанному лицу, и (или) о сумме предельных объемов финансировани€ расходов, которые не доведены (несвоевременно доведены) до этого лица в объеме, достаточном дл€ своевременного исполнени€ им об€занности по уплате налога.

  за€влению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 2 пункта 2 насто€щей статьи, заинтересованному лицу, которому не перечислены (несвоевременно перечислены) денежные средства из бюджета в объеме, достаточном дл€ своевременного исполнени€ им об€занности по уплате налога, в том числе в счет оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) дл€ государственных, муниципальных нужд, прилагаетс€ документ получател€ бюджетных средств, содержащий сведени€ о сумме денежных средств, котора€ не перечислена (несвоевременно перечислена) этому лицу из бюджета в объеме, достаточном дл€ своевременного исполнени€ им об€занности по уплате налога, либо документ государственного, муниципального заказчика, содержащий сведени€ о сумме денежных средств, котора€ не перечислена (несвоевременно перечислена) этому лицу в объеме, достаточном дл€ своевременного исполнени€ им об€занности по уплате налога, в счет оплаты оказанных таким лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) дл€ государственных, муниципальных нужд.

Ќаличие основани€, указанного в подпункте 3 пункта 2 насто€щей статьи, устанавливаетс€ по результатам анализа финансового состо€ни€ хоз€йствующего субъекта, проведенного федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с методикой, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществл€ть функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере несосто€тельности (банкротства) и финансового оздоровлени€.

  за€влению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 4 пункта 2 насто€щей статьи, прилагаютс€ сведени€ о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации не может быть обращено взыскание).

  за€влению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 5 пункта 2 насто€щей статьи, прилагаетс€ составленный заинтересованным лицом документ, подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) такого лица дол€ его дохода от отраслей и видов де€тельности, включенных в утверждаемый ѕравительством –оссийской ‘едерации перечень отраслей и видов де€тельности, имеющих сезонный характер, составл€ет не менее 50 процентов.

(п. 5.1 введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

5.2. ¬ за€влении о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога заинтересованное лицо принимает на себ€ об€зательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с насто€щей главой.

(п. 5.2 введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

5.3. ѕо требованию уполномоченного органа заинтересованным лицом представл€ютс€ документы об имуществе, которое может быть предметом залога, либо поручительство.

(п. 5.3 введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

6. –ешение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимаетс€ уполномоченным органом в течение 30 дней со дн€ получени€ за€влени€ заинтересованного лица.

(в ред. ‘едеральных законов от 29.07.2004 N 95-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«, от 24.07.2009 N 213-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

ѕо ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе прин€ть решение о временном (на период рассмотрени€ за€влени€ о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом.  опи€ такого решени€ представл€етс€ заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в п€тидневный срок со дн€ прин€ти€ решени€.

–ешение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога принимаетс€ уполномоченным органом в срок, установленный абзацем первым насто€щего пункта, по согласованию с финансовыми органами в соответствии со статьей 63 насто€щего  одекса.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

7. ”тратил силу. - ‘едеральный закон от 27.07.2010 N 229-‘«.

8. –ешение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате которого предоставл€етс€ отсрочка или рассрочка, сроки и пор€док уплаты суммы задолженности и начисл€емых процентов, а также в соответствующих случа€х документы об имуществе, которое €вл€етс€ предметом залога, либо поручительство.

–ешение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога вступает в действие со дн€, установленного в этом решении. ѕри этом причитающиес€ пени за все врем€ со дн€, установленного дл€ уплаты налога, до дн€ вступлени€ в силу этого решени€ включаютс€ в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступлени€ этого решени€ в силу.

≈сли отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставл€етс€ под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключени€ договора о залоге имущества в пор€дке, предусмотренном статьей 73 насто€щего  одекса.

јбзац утратил силу. - ‘едеральный закон от 27.07.2010 N 229-‘«.

9. –ешение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно быть мотивированным.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

јбзац утратил силу. - ‘едеральный закон от 27.07.2010 N 229-‘«.

–ешение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога может быть обжаловано заинтересованным лицом в пор€дке, установленном законодательством –оссийской ‘едерации.

10.  опи€ решени€ о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении направл€етс€ уполномоченным органом в трехдневный срок со дн€ прин€ти€ такого решени€ заинтересованному лицу и в налоговый орган по месту учета этого лица.

11. ”тратил силу. - “аможенный кодекс –‘ от 28.05.2003 N 61-‘«.

12. «аконами субъектов –оссийской ‘едерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основани€ и иные услови€ предоставлени€ отсрочки и рассрочки уплаты соответственно региональных и местных налогов, пеней и штрафов.

(в ред. ‘едеральных законов от 29.07.2004 N 95-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

13. ѕравила насто€щей статьи примен€ютс€ также в отношении пор€дка и условий предоставлени€ отсрочки или рассрочки по уплате сборов, если иное не предусмотрено законодательством –оссийской ‘едерации о налогах и сборах.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)


—тать€ 64.1. ѕор€док и услови€ предоставлени€ отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов по решению министра финансов –оссийской ‘едерации


(введена ‘едеральным законом от 26.11.2008 N 224-‘«)


1. ќтсрочка или рассрочка по уплате одного или нескольких федеральных налогов, а также пеней и штрафов по федеральным налогам может быть предоставлена по решению министра финансов –оссийской ‘едерации с учетом особенностей, предусмотренных насто€щей статьей.

ќтсрочка или рассрочка, предусмотренна€ абзацем первым насто€щего пункта, может быть предоставлена, если размер задолженности организации на 1-е число мес€ца подачи за€влени€ о предоставлении отсрочки или рассрочки (далее в насто€щей статье - за€вление) превышает 10 миллиардов рублей и ее единовременное погашение создает угрозу возникновени€ неблагопри€тных социально-экономических последствий.

2. ќрганизаци€, претендующа€ на получение отсрочки или рассрочки в пор€дке, предусмотренном насто€щей статьей, обращаетс€ в ћинистерство финансов –оссийской ‘едерации с за€влением, к которому прилагаютс€ следующие документы:

1) справка налогового органа о состо€нии расчетов по налогам, пен€м и штрафам;

2) предполагаемый график погашени€ задолженности;

3) документы и сведени€, свидетельствующие об угрозе возникновени€ неблагопри€тных социально-экономических последствий в случае единовременного погашени€ задолженности;

4) письменное согласие организации на разглашение сведений, составл€ющих налоговую тайну, св€занных с рассмотрением за€влени€ организации.

3.  опи€ за€влени€ направл€етс€ организацией в налоговый орган по месту ее учета.

4. –ешение по за€влению организации принимаетс€ в течение одного мес€ца со дн€ его получени€.

–ешение об отсрочке или о рассрочке в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов –оссийской ‘едерации и (или) местные бюджеты, подлежит согласованию с финансовыми органами субъекта –оссийской ‘едерации и (или) муниципального образовани€.

јбзац утратил силу с 1 €нвар€ 2010 года. - ‘едеральный закон от 24.07.2009 N 213-‘«.

5. Ќа сумму задолженности, в отношении которой прин€то решение об отсрочке или о рассрочке, начисл€ютс€ проценты по ставке, равной одной второй ставки рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.

ќтсрочка или рассрочка, предусмотренна€ насто€щей статьей, может предоставл€тьс€ без способов ее обеспечени€.


—тать€ 65. ”тратила силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 27.07.2006 N 137-‘«.


—тать€ 66. »нвестиционный налоговый кредит


1. »нвестиционный налоговый кредит представл€ет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 насто€щего  одекса, предоставл€етс€ возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

»нвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

јбзац утратил силу. - ‘едеральный закон от 29.07.2004 N 95-‘«.

»нвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до п€ти лет.

2. ќрганизаци€, получивша€ инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действи€ договора об инвестиционном налоговом кредите.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

”меньшение производитс€ по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченна€ организацией в результате всех таких уменьшений (накопленна€ сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором.  онкретный пор€док уменьшени€ налоговых платежей определ€етс€ заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

≈сли организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действи€ которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленна€ сумма кредита определ€етс€ отдельно по каждому из этих договоров. ѕри этом увеличение накопленной суммы кредита производитс€ вначале в отношении первого по сроку заключени€ договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организаци€ может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

3. ¬ каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаютс€ платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличи€ договоров об инвестиционном налоговом кредите. ѕри этом накопленна€ в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. ≈сли накопленна€ сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускаетс€ уменьшение налога, установленные насто€щим пунктом, дл€ такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переноситс€ на следующий отчетный период.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

≈сли организаци€ имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленна€ по итогам налогового периода сумма кредита переноситс€ на следующий налоговый период и признаетс€ накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)


—тать€ 67. ѕор€док и услови€ предоставлени€ инвестиционного налогового кредита


1. »нвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, €вл€ющейс€ налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хот€ бы одного из следующих оснований:

1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружени€ собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест дл€ инвалидов или защиту окружающей среды от загр€знени€ промышленными отходами и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнени€ работ, оказани€ услуг;

(в ред. ‘едерального закона от 23.11.2009 N 261-‘«)

2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной де€тельности, в том числе создание новых или совершенствование примен€емых технологий, создание новых видов сырь€ или материалов;

3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению;

4) выполнение организацией государственного оборонного заказа;

(пп. 4 введен ‘едеральным законом от 26.11.2008 N 224-‘«)

5) осуществление этой организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов, и (или) относ€щихс€ к возобновл€емым источникам энергии, и (или) относ€щихс€ к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действи€ более чем 57 процентов, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, утвержденным ѕравительством –оссийской ‘едерации.

(пп. 5 введен ‘едеральным законом от 23.11.2009 N 261-‘«)

2. »нвестиционный налоговый кредит предоставл€етс€:

1) по основани€м, указанным в подпунктах 1 и 5 пункта 1 насто€щей статьи, - на сумму кредита, составл€ющую 100 процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудовани€, используемого исключительно дл€ перечисленных в этом подпункте целей;

(в ред. ‘едеральных законов от 23.11.2009 N 261-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

2) по основани€м, указанным в подпунктах 2 - 4 пункта 1 насто€щей статьи, - на суммы кредита, определ€емые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.

(в ред. ‘едерального закона от 26.11.2008 N 224-‘«)

3. ќсновани€ дл€ получени€ инвестиционного налогового кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией.

4. »нвестиционный налоговый кредит предоставл€етс€ на основании за€влени€ организации и оформл€етс€ договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией. ¬ указанном за€влении организаци€ принимает на себ€ об€зательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с насто€щей главой.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

‘орма договора об инвестиционном налоговом кредите устанавливаетс€ уполномоченным органом, принимающим решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

(в ред. ‘едерального закона от 29.07.2004 N 95-‘«)

ќрганизаци€ вправе подать в соответствующий уполномоченный орган за€вление о предоставлении инвестиционного налогового кредита либо за€вление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

5. –ешение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита принимаетс€ уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами в соответствии со статьей 63 насто€щего  одекса в течение 30 дней со дн€ получени€ за€влени€. Ќаличие у организации одного или нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите не может служить преп€тствием дл€ заключени€ с этой организацией другого договора об инвестиционном налоговом кредите по иным основани€м.

(в ред. ‘едеральных законов от 29.07.2004 N 95-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«, от 24.07.2009 N 213-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

6. ƒоговор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать пор€док уменьшени€ налоговых платежей, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок действи€ договора, начисл€емые на сумму кредита проценты, пор€док погашени€ суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое €вл€етс€ предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон. ≈сли инвестиционный налоговый кредит предоставл€етс€ под залог имущества, заключаетс€ договор о залоге имущества в пор€дке, предусмотренном статьей 73 насто€щего  одекса.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

ƒоговор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать положени€, в соответствии с которыми не допускаютс€ в течение срока его действи€ реализаци€ или передача во владение, пользование или распор€жение другим лицам оборудовани€ или иного имущества, приобретение которого организацией €вилось условием дл€ предоставлени€ инвестиционного налогового кредита, либо определ€ютс€ услови€ такой реализации (передачи).

Ќе допускаетс€ устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, менее одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации.

 опи€ договора представл€етс€ организацией в налоговый орган по месту ее учета в п€тидневный срок со дн€ заключени€ договора.

7. «аконом субъекта –оссийской ‘едерации и нормативными правовыми актами, прин€тыми представительными органами местного самоуправлени€ по региональным и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основани€ и услови€ предоставлени€ инвестиционного налогового кредита, включа€ сроки действи€ инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.


—тать€ 68. ѕрекращение действи€ отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. ƒействие отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита прекращаетс€ по истечении срока действи€ соответствующего решени€ или договора либо может быть прекращено до истечени€ такого срока в случа€х, предусмотренных насто€щей статьей.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

2. ƒействие отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита прекращаетс€ досрочно в случае уплаты всей причитающейс€ суммы налога и сбора и соответствующих процентов до истечени€ установленного срока.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

3. ѕри нарушении заинтересованным лицом условий предоставлени€ отсрочки, рассрочки действие отсрочки, рассрочки может быть досрочно прекращено по решению уполномоченного органа, прин€вшего решение о соответствующем изменении срока исполнени€ об€занности по уплате налога и сбора.

4. ѕри досрочном прекращении действи€ отсрочки, рассрочки в случае, предусмотренном пунктом 3 насто€щей статьи, заинтересованное лицо должно в течение одного мес€ца после получени€ им соответствующего решени€ уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый календарный день, начина€ со дн€, следующего за днем получени€ этого решени€, по день уплаты этой суммы включительно.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

ѕри этом оставша€с€ неуплаченной сумма задолженности определ€етс€ как разница между суммой задолженности, определенной в решении о предоставлении отсрочки (рассрочки), увеличенной на сумму процентов, исчисленную в соответствии с решением об отсрочке (рассрочке) за период действи€ отсрочки (рассрочки), и фактически уплаченными суммами и процентами.

5. »звещение об отмене решени€ об отсрочке или рассрочке направл€етс€ прин€вшим это решение уполномоченным органом заинтересованному лицу по почте заказным письмом в течение п€ти дней со дн€ прин€ти€ решени€. »звещение об отмене решени€ об отсрочке или рассрочке считаетс€ полученным по истечении шести дней с даты направлени€ заказного письма.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

 опи€ такого решени€ в те же сроки направл€етс€ в налоговый орган по месту учета заинтересованного лица.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

6. –ешение уполномоченного органа о досрочном прекращении действи€ отсрочки, рассрочки может быть обжаловано заинтересованным лицом в суд в пор€дке, установленном законодательством –оссийской ‘едерации.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

7. ƒействие договора об инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

8. ≈сли в течение срока действи€ договора об инвестиционном налоговом кредите заключивша€ его организаци€ нарушит предусмотренные договором услови€ реализации либо передачи во владение, пользование или распор€жение другим лицам оборудовани€ или иного имущества, приобретение которого €вилось основанием предоставлени€ инвестиционного налогового кредита, эта организаци€ в течение одного мес€ца со дн€ расторжени€ договора об инвестиционном налоговом кредите об€зана уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные за каждый календарный день действи€ договора об инвестиционном налоговом кредите исход€ из ставки рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, действовавшей за период от заключени€ до расторжени€ указанного договора.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

9. ≈сли организаци€, получивша€ инвестиционный налоговый кредит по основани€м, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 67 насто€щего  одекса, нарушает свои об€зательства, в св€зи с исполнением которых получен инвестиционный налоговый кредит в течение установленного договором срока, то не позднее трех мес€цев со дн€ расторжени€ договора она об€зана уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисл€ютс€ за каждый календарный день действи€ договора исход€ из ставки, равной ставке рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

10. ѕроценты, предусмотренные насто€щей главой и подлежащие уплате заинтересованным лицом, в случае нарушени€ срока их уплаты взыскиваютс€ в пор€дке, аналогичном пор€дку взыскани€ процентов, предусмотренному статьей 176.1 насто€щего  одекса.

(п. 10 введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)


√лава 10. “–≈Ѕќ¬јЌ»≈ ќЅ ”ѕЋј“≈ ЌјЋќ√ќ¬ » —Ѕќ–ќ¬


—тать€ 69. “ребование об уплате налога и сбора


1. “ребованием об уплате налога признаетс€ извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об об€занности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

(в ред. ‘едеральных законов от 27.07.2006 N 137-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

2. “ребование об уплате налога направл€етс€ налогоплательщику при наличии у него недоимки.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

3. “ребование об уплате налога направл€етс€ налогоплательщику независимо от привлечени€ его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

4. “ребование об уплате налога должно содержать сведени€ о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направлени€ требовани€, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнени€ требовани€, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнени€ об€занности по уплате налога, которые примен€ютс€ в случае неисполнени€ требовани€ налогоплательщиком.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

¬о всех случа€х требование должно содержать подробные данные об основани€х взимани€ налога, а также ссылку на положени€ законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают об€занность налогоплательщика уплатить налог.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

¬ случае, если размер недоимки, вы€вленный в результате налоговой проверки, позвол€ет предполагать факт совершени€ нарушени€ законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступлени€, в направл€емом требовании должно содержатьс€ предупреждение об об€занности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в органы внутренних дел дл€ решени€ вопроса о возбуждении уголовного дела.

(абзац введен ‘едеральным законом от 29.12.2009 N 383-‘«)

“ребование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получени€ указанного требовани€, если более продолжительный период времени дл€ уплаты налога не указан в этом требовании.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«, в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

5. “ребование об уплате налога направл€етс€ налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. ‘орма требовани€ утверждаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 29.06.2004 N 58-‘«, от 29.07.2004 N 95-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

6. “ребование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам св€зи. ¬ случае направлени€ указанного требовани€ по почте заказным письмом оно считаетс€ полученным по истечении шести дней с даты направлени€ заказного письма.

‘орматы и пор€док направлени€ налогоплательщику требовани€ об уплате налога в электронном виде по телекоммуникационным каналам св€зи устанавливаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(п. 6 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

7. ”тратил силу. - “аможенный кодекс –‘ от 28.05.2003 N 61-‘«.

8. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распростран€ютс€ на требовани€, направл€емые плательщикам сборов и налоговым агентам.

(п. 8 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

9. ”тратил силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 27.07.2006 N 137-‘«.


—тать€ 70. —роки направлени€ требовани€ об уплате налога и сбора


(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. “ребование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех мес€цев со дн€ вы€влени€ недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 насто€щей статьи.

ѕри вы€влении недоимки налоговый орган составл€ет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

2. “ребование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступлени€ в силу соответствующего решени€.

3. ѕравила, установленные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении сроков направлени€ требовани€ об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

4. ѕравила, установленные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении сроков направлени€ требовани€ о перечислении налога, направл€емого налоговому агенту.


—тать€ 71. ѕоследстви€ изменени€ об€занности по уплате налога и сбора


(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


¬ случае, если об€занность налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов по уплате налога или сбора изменилась после направлени€ требовани€ об уплате налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган об€зан направить указанным лицам уточненное требование.


√лава 11. —ѕќ—ќЅџ ќЅ≈—ѕ≈„≈Ќ»я »—ѕќЋЌ≈Ќ»я ќЅя«јЌЌќ—“≈…

ѕќ ”ѕЋј“≈ ЌјЋќ√ќ¬ » —Ѕќ–ќ¬


—тать€ 72. —пособы обеспечени€ исполнени€ об€занности по уплате налогов и сборов


1. »сполнение об€занности по уплате налогов и сборов может обеспечиватьс€ следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

2. —пособы обеспечени€ исполнени€ об€занности по уплате налогов или сборов, пор€док и услови€ их применени€ устанавливаютс€ насто€щей главой.

јбзац утратил силу. - “аможенный кодекс –‘ от 28.05.2003 N 61-‘«.

3. ”тратил силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 27.07.2006 N 137-‘«.


—тать€ 73. «алог имущества


1. ¬ случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом, об€занность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

2. «алог имущества оформл€етс€ договором между налоговым органом и залогодателем. «алогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

3. ѕри неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора об€занности по уплате причитающихс€ сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществл€ет исполнение этой об€занности за счет стоимости заложенного имущества в пор€дке, установленном гражданским законодательством –оссийской ‘едерации.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

4. ѕредметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству –оссийской ‘едерации, если иное не установлено насто€щей статьей.

ѕредметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору.

5. ѕри залоге имущество может оставатьс€ у залогодател€ либо передаватьс€ за счет средств залогодател€ налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего об€занности по обеспечению сохранности заложенного имущества.

6. —овершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в цел€х погашени€ сумм задолженности, может осуществл€тьс€ только по согласованию с залогодержателем.

7.   правоотношени€м, возникающим при установлении залога в качестве способа обеспечени€ исполнени€ об€занностей по уплате налогов и сборов, примен€ютс€ положени€ гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.


—тать€ 74. ѕоручительство


1. ¬ случае изменени€ сроков исполнени€ об€занностей по уплате налогов и в иных случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом, об€занность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

2. ¬ силу поручительства поручитель об€зываетс€ перед налоговыми органами исполнить в полном объеме об€занность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиес€ суммы налога и соответствующих пеней.

ѕоручительство оформл€етс€ в соответствии с гражданским законодательством –оссийской ‘едерации договором между налоговым органом и поручителем.

3. ѕри неисполнении налогоплательщиком об€занности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. ѕринудительное взыскание налога и причитающихс€ пеней с поручител€ производитс€ налоговым органом в судебном пор€дке.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

4. ѕо исполнении поручителем вз€тых на себ€ об€зательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещени€ убытков, понесенных в св€зи с исполнением об€занности налогоплательщика.

(в ред. ‘едерального закона от 04.11.2005 N 137-‘«)

5. ѕоручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. ѕо одной об€занности по уплате налога допускаетс€ одновременное участие нескольких поручителей.

6. »сключен. - ‘едеральный закон от 09.07.1999 N 154-‘«.

6.   правоотношени€м, возникающим при установлении поручительства в качестве меры по обеспечению исполнени€ об€занности по уплате налога, примен€ютс€ положени€ гражданского законодательства –оссийской ‘едерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

7. ѕравила насто€щей статьи примен€ютс€ также в отношении поручительства при уплате сборов.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)


—тать€ 75. ѕен€


1. ѕеней признаетс€ установленна€ насто€щей статьей денежна€ сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихс€ сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу –оссийской ‘едерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 29.07.2004 N 95-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

2. —умма соответствующих пеней уплачиваетс€ помимо причитающихс€ к уплате сумм налога или сбора и независимо от применени€ других мер обеспечени€ исполнени€ об€занности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. ѕен€ начисл€етс€ за каждый календарный день просрочки исполнени€ об€занности по уплате налога или сбора, начина€ со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дн€ уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 насто€щего  одекса.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

Ќе начисл€ютс€ пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были прин€ты обеспечительные меры в виде приостановлени€ операций по счетам налогоплательщика в банке, наложени€ ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. ¬ этом случае пени не начисл€ютс€ за весь период действи€ указанных обсто€тельств. ѕодача за€влени€ о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начислени€ пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

(абзац введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«, в ред. ‘едеральных законов от 27.07.2006 N 137-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

4. ѕен€ за каждый день просрочки определ€етс€ в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

ѕроцентна€ ставка пени принимаетс€ равной одной трехсотой действующей в это врем€ ставки рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

јбзац исключен. - ‘едеральный закон от 09.07.1999 N 154-‘«.

5. ѕени уплачиваютс€ одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

6. ѕени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в пор€дке, предусмотренном стать€ми 46 - 48 насто€щего  одекса.

ѕринудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производитс€ в пор€дке, предусмотренном стать€ми 46 и 47 насто€щего  одекса, а с физических лиц, не €вл€ющихс€ индивидуальными предпринимател€ми, - в пор€дке, предусмотренном статьей 48 насто€щего  одекса.

(в ред. ‘едерального закона от 04.11.2005 N 137-‘«)

ѕринудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случа€х, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 насто€щего  одекса, производитс€ в судебном пор€дке.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

7. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, распростран€ютс€ также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

(п. 7 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

8. Ќе начисл€ютс€ пени на сумму недоимки, котора€ образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнени€ им письменных разъ€снений о пор€дке исчислени€, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применени€ законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обсто€тельства устанавливаютс€ при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относ€щегос€ к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издани€ такого документа).

ѕоложение, предусмотренное насто€щим пунктом, не примен€етс€ в случае, если указанные письменные разъ€снени€ основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

(п. 8 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)


—тать€ 76. ѕриостановление операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей


(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. ѕриостановление операций по счетам в банке примен€етс€ дл€ обеспечени€ исполнени€ решени€ о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктом 3 насто€щей статьи и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 насто€щего  одекса.

(в ред. ‘едеральных законов от 26.11.2008 N 224-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

ѕриостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено пунктом 2 насто€щей статьи.

ѕриостановление операций по счету не распростран€етс€ на платежи, очередность исполнени€ которых в соответствии с гражданским законодательством –оссийской ‘едерации предшествует исполнению об€занности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему –оссийской ‘едерации.

(в ред. ‘едерального закона от 26.11.2008 N 224-‘«)

2. –ешение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимаетс€ руководителем (заместителем руководител€) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнени€ налогоплательщиком-организацией этого требовани€.

ѕри этом решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть прин€то не ранее вынесени€ решени€ о взыскании налога.

ѕриостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае, предусмотренном насто€щим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, если иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 1 насто€щей статьи.

ѕриостановление операций налогоплательщика-организации по его валютному счету в банке в случае, предусмотренном насто€щим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы в иностранной валюте, эквивалентной сумме в рубл€х, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, по курсу ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, установленному на дату начала действи€ приостановлени€ операций по валютному счету указанного налогоплательщика.

(абзац введен ‘едеральным законом от 26.11.2008 N 224-‘«)

3. –ешение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может также приниматьс€ руководителем (заместителем руководител€) налогового органа в случае непредставлени€ этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представлени€ такой декларации.

¬ этом случае приостановление операций по счетам отмен€етс€ решением налогового органа не позднее одного дн€, следующего за днем представлени€ этим налогоплательщиком налоговой декларации.

(в ред. ‘едерального закона от 26.11.2008 N 224-‘«)

4. –ешение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке передаетс€ налоговым органом в банк на бумажном носителе или в электронном виде.

–ешение об отмене приостановлени€ операций по счетам налогоплательщика-организации вручаетс€ должностным лицом налогового органа представителю банка по месту нахождени€ этого банка под расписку или направл€етс€ в банк в электронном виде или иным способом, свидетельствующим о дате его получени€ банком, не позднее дн€, следующего за днем прин€ти€ такого решени€.

(в ред. ‘едерального закона от 26.11.2008 N 224-‘«)

ѕор€док направлени€ в банк решени€ налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или решени€ об отмене приостановлени€ операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в электронном виде устанавливаетс€ ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

‘орма и пор€док направлени€ в банк решени€ налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и решени€ об отмене приостановлени€ операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на бумажном носителе устанавливаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

 опи€ решени€ о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или решени€ об отмене приостановлени€ операций по счетам налогоплательщика-организации в банке передаетс€ налогоплательщику-организации под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получени€ налогоплательщиком-организацией копии соответствующего решени€, в срок не позднее дн€, следующего за днем прин€ти€ такого решени€.

(в ред. ‘едерального закона от 26.11.2008 N 224-‘«)

5. Ѕанк об€зан сообщить в налоговый орган в электронном виде сведени€ об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, не позднее следующего дн€ после дн€ получени€ решени€ этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке. ‘орматы сообщени€ банком сведений об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика-организации в банке, а также пор€док направлени€ банком указанного сообщени€ в электронном виде утверждаютс€ ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(п. 5 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

6. –ешение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком.

7. ѕриостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получени€ банком решени€ налогового органа о приостановлении таких операций и до получени€ банком решени€ налогового органа об отмене приостановлени€ операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

(в ред. ‘едерального закона от 26.11.2008 N 224-‘«)

ƒата и врем€ получени€ банком решени€ налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке указываютс€ в уведомлении о вручении или в расписке о получении такого решени€. ѕри направлении в банк решени€ о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в электронном виде дата и врем€ его получени€ банком определ€ютс€ в пор€дке, устанавливаемом ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

¬ случае, если после прин€ти€ решени€ о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке изменились наименование налогоплательщика-организации и (или) реквизиты счета налогоплательщика-организации в банке, операции по которому приостановлены по этому решению налогового органа, указанное решение подлежит исполнению банком также в отношении налогоплательщика-организации, изменившей свое наименование, и операций по счету, имеющему измененные реквизиты.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

8. ѕриостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке отмен€етс€ решением налогового органа не позднее одного дн€, следующего за днем получени€ налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскани€ налога, пеней, штрафа.

(в ред. ‘едерального закона от 26.11.2008 N 224-‘«)

9. ¬ случае, если обща€ сумма денежных средств налогоплательщика-организации, наход€щихс€ на счетах, операции по которым приостановлены на основании решени€ налогового органа, превышает указанную в этом решении сумму, этот налогоплательщик вправе подать в налоговый орган за€вление об отмене приостановлени€ операций по своим счетам в банке с указанием счетов, на которых имеетс€ достаточно денежных средств дл€ исполнени€ решени€ о взыскании налога.

Ќалоговый орган об€зан в двухдневный срок со дн€ получени€ указанного в абзаце первом насто€щего пункта за€влени€ налогоплательщика прин€ть решение об отмене приостановлени€ операций по счетам налогоплательщика-организации в части превышени€ суммы денежных средств, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

¬ случае, если к указанному за€влению налогоплательщиком не приложены документы, подтверждающие наличие денежных средств на счетах, указанных в этом за€влении, налоговый орган вправе до прин€ти€ решени€ об отмене приостановлени€ операций по счетам в течение дн€, следующего за днем получени€ такого за€влени€ налогоплательщика, направить в банк, в котором открыты указанные налогоплательщиком счета, запрос об остатках денежных средств на этих счетах. —ообщение об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика в банке направл€етс€ банком в электронном виде в установленном формате не позднее следующего дн€ после дн€ получени€ запроса налогового органа.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

ѕосле получени€ от банка информации о наличии денежных средств на счетах налогоплательщика в банке в размере, достаточном дл€ исполнени€ решени€ о взыскании, налоговый орган об€зан в течение двух дней прин€ть решение об отмене приостановлени€ операций по счетам налогоплательщика-организации в части превышени€ суммы денежных средств, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

9.1. ѕриостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке отмен€етс€ в случа€х, указанных в пунктах 3, 7 - 9 насто€щей статьи и в пункте 10 статьи 101 насто€щего  одекса, а также по основани€м, предусмотренным иными федеральными законами.

¬ случае, если отмена приостановлени€ операций по счетам налогоплательщика-организации в банке осуществл€етс€ по основани€м, предусмотренным иными федеральными законами, прин€тие налоговым органом решени€ об отмене приостановлени€ таких операций не требуетс€.

(п. 9.1 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

9.2. ¬ случае нарушени€ налоговым органом срока отмены решени€ о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока вручени€ представителю банка (направлени€ в банк) решени€ об отмене приостановлени€ операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановлени€, начисл€ютс€ проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушени€ срока.

ѕроцентна€ ставка принимаетс€ равной ставке рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, действовавшей в дни нарушени€ налоговым органом срока отмены решени€ о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока вручени€ представителю банка (направлени€ в банк) решени€ об отмене приостановлени€ операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

(п. 9.2 введен ‘едеральным законом от 26.11.2008 N 224-‘«)

10. Ѕанк не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком-организацией в результате приостановлени€ его операций в банке по решению налогового органа.

11. ѕравила, установленные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении приостановлени€ операций по счетам в банках налогового агента - организации и плательщика сбора - организации, по счетам в банках индивидуальных предпринимателей - налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов, а также по счетам в банках нотариусов, занимающихс€ частной практикой (адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты), - налогоплательщиков, налоговых агентов.

12. ѕри наличии решени€ о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, а также по счетам лиц, указанных в пункте 11 насто€щей статьи, банк не вправе открывать этой организации и этим лицам счета.

(п. 12 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)


—тать€ 77. јрест имущества


1. јрестом имущества в качестве способа обеспечени€ исполнени€ решени€ о взыскании налога, пеней и штрафов признаетс€ действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

јрест имущества производитс€ в случае неисполнени€ налогоплательщиком-организацией в установленные сроки об€занности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрытьс€ либо скрыть свое имущество.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

2. јрест имущества может быть полным или частичным.

ѕолным арестом имущества признаетс€ такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распор€жатьс€ арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществл€ютс€ с разрешени€ и под контролем налогового или таможенного органа.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

„астичным арестом признаетс€ такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распор€жение этим имуществом осуществл€ютс€ с разрешени€ и под контролем налогового или таможенного органа.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

3. јрест может быть применен только дл€ обеспечени€ взыскани€ налога, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика-организации в соответствии со статьей 47 насто€щего  одекса.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

4. јрест может быть наложен на все имущество налогоплательщика-организации.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

5. јресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно дл€ исполнени€ об€занности по уплате налога, пеней и штрафов.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

6. –ешение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации принимаетс€ руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановлени€.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

7. јрест имущества налогоплательщика-организации производитс€ с участием пон€тых. ќрган, производ€щий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику-организации (его законному и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

Ћицам, участвующим в производстве ареста имущества в качестве пон€тых, специалистов, а также налогоплательщику-организации (его представителю) разъ€сн€ютс€ их права и об€занности.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

8. ѕроведение ареста имущества в ночное врем€ не допускаетс€, за исключением случаев, не терп€щих отлагательства.

9. ѕеред арестом имущества должностные лица, производ€щие арест, об€заны предъ€вить налогоплательщику-организации (его представителю) решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы, удостовер€ющие их полномочи€.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

10. ѕри производстве ареста составл€етс€ протокол об аресте имущества. ¬ этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисл€етс€ и описываетс€ имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименовани€, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности - их стоимости.

¬се предметы, подлежащие аресту, предъ€вл€ютс€ пон€тым и налогоплательщику-организации (его представителю).

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

11. –уководитель (его заместитель) налогового или таможенного органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество, определ€ет место, где должно находитьс€ имущество, на которое наложен арест.

12. ќтчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешени€ налогового или таможенного органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаютс€. Ќесоблюдение установленного пор€дка владени€, пользовани€ и распор€жени€ имуществом, на которое наложен арест, €вл€етс€ основанием дл€ привлечени€ виновных лиц к ответственности, предусмотренной статьей 125 насто€щего  одекса и (или) иными федеральными законами.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

13. –ешение об аресте имущества отмен€етс€ уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении об€занности по уплате налога, пеней и штрафов.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

–ешение об аресте имущества действует с момента наложени€ ареста до отмены этого решени€ уполномоченным должностным лицом органа налоговой службы или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решени€ вышесто€щим налоговым или таможенным органом или судом.

Ќалоговый (таможенный) орган уведомл€ет налогоплательщика об отмене решени€ об аресте имущества в течение п€ти дней после дн€ прин€ти€ данного решени€.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

14. ѕравила насто€щей статьи примен€ютс€ также в отношении ареста имущества налогового агента - организации и плательщика сбора - организации.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)


√лава 12. «ј„≈“ » ¬ќ«¬–ј“ »«Ћ»ЎЌ≈ ”ѕЋј„≈ЌЌџ’

»Ћ» »«Ћ»ЎЌ≈ ¬«џ— јЌЌџ’ —”ћћ


—тать€ 78. «ачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа


(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. —умма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предсто€щих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашени€ недоимки по иным налогам, задолженности по пен€м и штрафам за налоговые правонарушени€ либо возврату налогоплательщику в пор€дке, предусмотренном насто€щей статьей.

«ачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производитс€ по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пен€м, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

2. «ачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производитс€ налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом, без начислени€ процентов на эту сумму, если иное не установлено насто€щей статьей.

3. Ќалоговый орган об€зан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дн€ обнаружени€ такого факта.

¬ случае обнаружени€ фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместна€ сверка расчетов по налогам, сборам, пен€м и штрафам.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

јбзац утратил силу. - ‘едеральный закон от 27.07.2010 N 229-‘«.

4. «ачет суммы излишне уплаченного налога в счет предсто€щих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществл€етс€ на основании письменного за€влени€ налогоплательщика по решению налогового органа.

–ешение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предсто€щих платежей налогоплательщика принимаетс€ налоговым органом в течение 10 дней со дн€ получени€ за€влени€ налогоплательщика или со дн€ подписани€ налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если така€ совместна€ сверка проводилась.

5. «ачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашени€ недоимки по иным налогам, задолженности по пен€м и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом, производитс€ налоговыми органами самосто€тельно.

¬ случае, предусмотренном насто€щим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимаетс€ налоговым органом в течение 10 дней со дн€ обнаружени€ им факта излишней уплаты налога или со дн€ подписани€ налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если така€ совместна€ сверка проводилась, либо со дн€ вступлени€ в силу решени€ суда.

ѕоложение, предусмотренное насто€щим пунктом, не преп€тствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное за€вление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашени€ недоимки (задолженности по пен€м, штрафам). ¬ этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашени€ недоимки и задолженности по пен€м, штрафам принимаетс€ в течение 10 дней со дн€ получени€ указанного за€влени€ налогоплательщика или со дн€ подписани€ налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если така€ совместна€ сверка проводилась.

6. —умма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному за€влению налогоплательщика в течение одного мес€ца со дн€ получени€ налоговым органом такого за€влени€.

¬озврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пен€м, а также штрафам, подлежащим взысканию в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом, производитс€ только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашени€ недоимки (задолженности).

7. «а€вление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дн€ уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

8. –ешение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимаетс€ налоговым органом в течение 10 дней со дн€ получени€ за€влени€ налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дн€ подписани€ налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если така€ совместна€ сверка проводилась.

ƒо истечени€ срока, установленного абзацем первым насто€щего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решени€ налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган ‘едерального казначейства дл€ осуществлени€ возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством –оссийской ‘едерации.

9. Ќалоговый орган об€зан сообщить в письменной форме налогоплательщику о прин€том решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение п€ти дней со дн€ прин€ти€ соответствующего решени€.

”казанное сообщение передаетс€ руководителю организации, физическому лицу, их представител€м лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получени€.

10. ¬ случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществл€етс€ с нарушением срока, установленного пунктом 6 насто€щей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, котора€ не возвращена в установленный срок, начисл€ютс€ проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушени€ срока возврата.

ѕроцентна€ ставка принимаетс€ равной ставке рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, действовавшей в дни нарушени€ срока возврата.

11. “ерриториальный орган ‘едерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомл€ет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

12. ¬ случае, если предусмотренные пунктом 10 насто€щей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейс€ суммы процентов, рассчитанной исход€ из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дн€ получени€ уведомлени€ территориального органа ‘едерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

ƒо истечени€ срока, установленного абзацем первым насто€щего пункта, поручение на возврат оставшейс€ суммы процентов, оформленное на основании решени€ налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган ‘едерального казначейства дл€ осуществлени€ возврата.

13. «ачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производ€тс€ в валюте –оссийской ‘едерации.

14. ѕравила, установленные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распростран€ютс€ на налоговых агентов и плательщиков сборов.

ѕоложени€ насто€щей статьи в отношении возврата или зачета излишне уплаченных сумм государственной пошлины примен€ютс€ с учетом особенностей, установленных главой 25.3 насто€щего  одекса.


—тать€ 79. ¬озврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа


(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. —умма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в пор€дке, предусмотренном насто€щей статьей.

¬озврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пен€м, а также штрафам, подлежащим взысканию в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом, производитс€ только после зачета этой суммы в счет погашени€ указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 насто€щего  одекса.

2. –ешение о возврате суммы излишне взысканного налога принимаетс€ налоговым органом в течение 10 дней со дн€ получени€ письменного за€влени€ налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

ƒо истечени€ срока, установленного абзацем первым насто€щего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решени€ налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган ‘едерального казначейства дл€ осуществлени€ возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством –оссийской ‘едерации.

3. «а€вление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного мес€ца со дн€, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскани€ с него налога, или со дн€ вступлени€ в силу решени€ суда.

»сковое за€вление в суд может быть подано в течение трех лет счита€ со дн€, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскани€ налога.

¬ случае, если установлен факт излишнего взыскани€ налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в пор€дке, предусмотренном пунктом 5 насто€щей статьи, процентов на эту сумму.

4. Ќалоговый орган, установив факт излишнего взыскани€ налога, об€зан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дн€ установлени€ этого факта.

”казанное сообщение передаетс€ руководителю организации, физическому лицу, их представител€м лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получени€.

5. —умма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного мес€ца со дн€ получени€ письменного за€влени€ налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

ѕроценты на сумму излишне взысканного налога начисл€ютс€ со дн€, следующего за днем взыскани€, по день фактического возврата.

ѕроцентна€ ставка принимаетс€ равной действовавшей в эти дни ставке рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации.

6. “ерриториальный орган ‘едерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов, уведомл€ет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

7. ¬ случае, если предусмотренные пунктом 5 насто€щей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейс€ суммы процентов, рассчитанной исход€ из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дн€ получени€ уведомлени€ территориального органа ‘едерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

ƒо истечени€ срока, установленного абзацем первым насто€щего пункта, поручение на возврат оставшейс€ суммы процентов, оформленное на основании решени€ налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган ‘едерального казначейства дл€ осуществлени€ возврата.

8. ¬озврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производ€тс€ в валюте –оссийской ‘едерации.

9. ѕравила, установленные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распростран€ютс€ на налоговых агентов и плательщиков сборов.

ѕоложени€, установленные насто€щей статьей, примен€ютс€ в отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной пошлины с учетом особенностей, установленных главой 25.3 насто€щего  одекса.


–аздел V. ЌјЋќ√ќ¬јя ƒ≈ Ћј–ј÷»я » ЌјЋќ√ќ¬џ…  ќЌ“–ќЋ№

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)


√лава 13. ЌјЋќ√ќ¬јя ƒ≈ Ћј–ј÷»я

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)


—тать€ 80. Ќалогова€ деклараци€


(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. Ќалогова€ деклараци€ представл€ет собой письменное за€вление или за€вление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам св€зи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложени€, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием дл€ исчислени€ и уплаты налога.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

Ќалогова€ деклараци€ представл€етс€ каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

–асчет авансового платежа представл€ет собой письменное за€вление или за€вление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам св€зи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика о базе исчислени€, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием дл€ исчислени€ и уплаты авансового платежа. –асчет авансового платежа представл€етс€ в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом применительно к конкретному налогу.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

–асчет сбора представл€ет собой письменное за€вление или за€вление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам св€зи с применением электронной цифровой подписи, плательщика сбора об объектах обложени€, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием дл€ исчислени€ и уплаты сбора, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом. –асчет сбора представл€етс€ в случа€х, предусмотренных частью второй насто€щего  одекса применительно к каждому сбору.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

Ќалоговый агент представл€ет в налоговые органы расчеты, предусмотренные частью второй насто€щего  одекса. ”казанные расчеты представл€ютс€ в пор€дке, установленном частью второй насто€щего  одекса применительно к конкретному налогу.

2. Ќе подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от об€занности по их уплате в св€зи с применением специальных налоговых режимов, в части де€тельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого дл€ осуществлени€ такой де€тельности.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

Ћицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществл€ющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложени€, представл€ет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

‘орма единой (упрощенной) налоговой декларации и пор€док ее заполнени€ утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

≈дина€ (упрощенна€) налогова€ деклараци€ представл€етс€ в налоговый орган по месту нахождени€ организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа мес€ца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 мес€цами, календарным годом.

(п. 2 в ред. ‘едерального закона от 30.12.2006 N 268-‘«)

3. Ќалогова€ деклараци€ (расчет) представл€етс€ в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с насто€щим  одексом должны прилагатьс€ к налоговой декларации (расчету). Ќалогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с насто€щим  одексом должны прилагатьс€ к налоговой декларации (расчету), в электронном виде.

Ќалогоплательщики, среднесписочна€ численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел, представл€ют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде, если иной пор€док представлени€ информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством –оссийской ‘едерации.

—ведени€ о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представл€ютс€ налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 €нвар€ текущего года, а в случае создани€ (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа мес€ца, следующего за мес€цем, в котором организаци€ была создана (реорганизована). ”казанные сведени€ представл€ютс€ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождени€ организации (по месту жительства индивидуального предпринимател€).

Ќалогоплательщики, в соответствии со статьей 83 насто€щего  одекса отнесенные к категории крупнейших, представл€ют все налоговые декларации (расчеты), которые они об€заны представл€ть в соответствии с насто€щим  одексом, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронном виде, если иной пор€док представлени€ информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством –оссийской ‘едерации.

Ѕланки налоговых деклараций (расчетов) предоставл€ютс€ налоговыми органами бесплатно.

(п. 3 в ред. ‘едерального закона от 30.12.2006 N 268-‘«)

4. Ќалогова€ деклараци€ (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представител€, направлена в виде почтового отправлени€ с описью вложени€ или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам св€зи.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

Ќалоговый орган не вправе отказать в прин€тии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и об€зан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о прин€тии и дату ее получени€ при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронном виде - при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам св€зи.

(в ред. ‘едерального закона от 30.12.2006 N 268-‘«)

ѕри отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представлени€ считаетс€ дата отправки почтового отправлени€ с описью вложени€. ѕри передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам св€зи днем ее представлени€ считаетс€ дата ее отправки.

јбзац утратил силу. - ‘едеральный закон от 27.07.2010 N 229-‘«.

5. Ќалогова€ деклараци€ (расчет) представл€етс€ с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

Ќалогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтвержда€ достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

≈сли достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), в том числе с применением электронной цифровой подписи при представлении налоговой декларации (расчета) в электронном виде, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговой декларации (расчете) указываетс€ основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета). ѕри этом к налоговой декларации (расчету) прилагаетс€ копи€ документа, подтверждающего полномочи€ представител€ на подписание налоговой декларации (расчета).

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

ѕри представлении налоговой декларации (расчета) в электронном виде копи€ документа, подтверждающего полномочи€ представител€ на подписание налоговой декларации (расчета), может быть представлена в электронном виде по телекоммуникационным каналам св€зи.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

6. Ќалогова€ деклараци€ (расчет) представл€етс€ в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

7. ‘ормы и пор€док заполнени€ форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и пор€док представлени€ налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

јбзац утратил силу. - ‘едеральный закон от 27.07.2010 N 229-‘«.

‘едеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе включать в форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) включени€ в налоговую декларацию (расчет) сведений, не св€занных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

1) вида документа: первичный (корректирующий);

2) наименовани€ налогового органа;

3) места нахождени€ организации (ее обособленного подразделени€) или места жительства физического лица;

4) фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименовани€ организации (ее обособленного подразделени€);

5) номера контактного телефона налогоплательщика.

8. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, не распростран€ютс€ на декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу –оссийской ‘едерации.

9. ќсобенности представлени€ налоговых деклараций при выполнении соглашений о разделе продукции определ€ютс€ главой 26.4 насто€щего  одекса.

10. ќсобенности исполнени€ об€занности по представлению налоговых деклараций посредством уплаты декларационного платежа определ€ютс€ федеральным законом об упрощенном пор€дке декларировани€ доходов физическими лицами.

(п. 10 введен ‘едеральным законом от 30.12.2006 N 265-‘«)


—тать€ 81. ¬несение изменений в налоговую декларацию


(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. ѕри обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражени€ или неполноты отражени€ сведений, а также ошибок, привод€щих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик об€зан внести необходимые изменени€ в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в пор€дке, установленном насто€щей статьей.

ѕри обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не привод€щих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменени€ в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в пор€дке, установленном насто€щей статьей. ѕри этом уточненна€ налогова€ деклараци€, представленна€ после истечени€ установленного срока подачи декларации, не считаетс€ представленной с нарушением срока.

2. ≈сли уточненна€ налогова€ деклараци€ представл€етс€ в налоговый орган до истечени€ срока подачи налоговой декларации, она считаетс€ поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

3. ≈сли уточненна€ налогова€ деклараци€ представл€етс€ в налоговый орган после истечени€ срока подачи налоговой декларации, но до истечени€ срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождаетс€ от ответственности, если уточненна€ налогова€ деклараци€ была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражени€ или неполноты отражени€ сведений в налоговой декларации, а также ошибок, привод€щих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

4. ≈сли уточненна€ налогова€ деклараци€ представл€етс€ в налоговый орган после истечени€ срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождаетс€ от ответственности в случа€х:

1) представлени€ уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражени€ или неполноты отражени€ сведений в налоговой декларации, а также ошибок, привод€щих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представлени€ уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

2) представлени€ уточненной налоговой декларации после проведени€ выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражени€ сведений в налоговой декларации, а также ошибки, привод€щие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

5. ”точненна€ налогова€ деклараци€ представл€етс€ налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.

”точненна€ налогова€ деклараци€ (расчет) представл€етс€ в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который внос€тс€ соответствующие изменени€.

6. ѕри обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражени€ или неполноты отражени€ сведений, а также ошибок, привод€щих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент об€зан внести необходимые изменени€ и представить в налоговый орган уточненный расчет в пор€дке, установленном насто€щей статьей.

”точненный расчет, представл€емый налоговым агентом в налоговый орган, должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражени€ или неполноты отражени€ сведений, а также ошибки, привод€щие к занижению суммы налога.

ѕоложени€, предусмотренные пунктами 3 и 4 насто€щей статьи, касающиес€ освобождени€ от ответственности, примен€ютс€ также в отношении налоговых агентов при представлении ими уточненных расчетов.

7. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении уточненных расчетов сборов и распростран€ютс€ на плательщиков сборов.


√лава 14. ЌјЋќ√ќ¬џ…  ќЌ“–ќЋ№


—тать€ 82. ќбщие положени€ о налоговом контроле

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. Ќалоговым контролем признаетс€ де€тельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в пор€дке, установленном насто€щим  одексом.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

Ќалоговый контроль проводитс€ должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получени€ объ€снений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых дл€ извлечени€ дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных насто€щим  одексом.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

ќсобенности осуществлени€ налогового контрол€ при выполнении соглашений о разделе продукции определ€ютс€ главой 26.4 насто€щего  одекса.

(абзац введен ‘едеральным законом от 06.06.2003 N 65-‘«)

2. ”тратил силу. - ‘едеральный закон от 29.06.2004 N 58-‘«.

3. Ќалоговые органы, таможенные органы и органы внутренних дел в пор€дке, определ€емом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихс€ у них материалах о нарушени€х законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлени€х, о прин€тых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществл€ют обмен другой необходимой информацией в цел€х исполнени€ возложенных на них задач.

(п. 3 введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«, в ред. ‘едеральных законов от 30.06.2003 N 86-‘«, от 24.07.2009 N 213-‘«)

4. ѕри осуществлении налогового контрол€ не допускаютс€ сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений  онституции –оссийской ‘едерации, насто€щего  одекса, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составл€ющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

(п. 4 введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«)


—тать€ 83. ”чет организаций и физических лиц

(в ред. ‘едерального закона от 23.12.2003 N 185-‘«)


1. ¬ цел€х проведени€ налогового контрол€ организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождени€ организации, месту нахождени€ ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождени€ принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основани€м, предусмотренным насто€щим  одексом.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 23.12.2003 N 185-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

ќрганизации, в состав которых вход€т обособленные подразделени€, расположенные на территории –оссийской ‘едерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождени€ каждого своего обособленного подразделени€.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

ћинистерство финансов –оссийской ‘едерации вправе определ€ть особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков, а также организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ‘едеральным законом "ќб инновационном центре "—колково".

(в ред. ‘едерального закона от 28.09.2010 N 243-‘«)

ќсобенности учета иностранных организаций и иностранных граждан устанавливаютс€ ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.

(абзац введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«, в ред. ‘едеральных законов от 29.06.2004 N 58-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

ќсобенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции определ€ютс€ главой 26.4 насто€щего  одекса.

(абзац введен ‘едеральным законом от 06.06.2003 N 65-‘«)

2. ѕостановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществл€етс€ независимо от наличи€ обсто€тельств, с которыми насто€щий  одекс св€зывает возникновение об€занности по уплате того или иного налога или сбора.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

3. ѕостановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождени€ организации, месту нахождени€ ее филиала, представительства, иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту осуществлени€ ею де€тельности на территории –оссийской ‘едерации через отделение, а также индивидуального предпринимател€ по месту его жительства осуществл€етс€ на основании сведений, содержащихс€ соответственно в ≈дином государственном реестре юридических лиц, ≈дином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

(п. 3 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

4. ѕостановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождени€ ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществл€етс€ налоговыми органами на основании сообщений, представл€емых (направл€емых) этой организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 насто€щего  одекса.

ѕостановка на учет (сн€тие с учета) в налоговых органах иностранной организации по месту осуществлени€ ею де€тельности на территории –оссийской ‘едерации через обособленные подразделени€ осуществл€етс€ на основании за€влени€ о постановке на учет (сн€тии с учета) такой организации, если иное не предусмотрено пунктом 3 насто€щей статьи. «а€вление о постановке на учет подаетс€ иностранной организацией в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дн€ начала осуществлени€ ею де€тельности на территории –оссийской ‘едерации. ѕри подаче за€влени€ о постановке на учет (сн€тии с учета) иностранна€ организаци€ одновременно с указанным за€влением представл€ет в налоговый орган документы, которые необходимы дл€ постановки ее на учет (сн€ти€ с учета) в налоговом органе и перечень которых утверждаетс€ ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.

¬ случае, если несколько обособленных подразделений организации наход€тс€ в одном муниципальном образовании, городах федерального значени€ ћоскве и —анкт-ѕетербурге на территори€х, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождени€ одного из ее обособленных подразделений, определ€емого этой организацией самосто€тельно. —ведени€ о выборе налогового органа организаци€ указывает в уведомлении, представл€емом (направл€емом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождени€, иностранной организацией - в выбранный ею налоговый орган.

(п. 4 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

4.1. ѕри осуществлении организацией, €вл€ющейс€ иностранным маркетинговым партнером ћеждународного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 ‘едерального закона от 1 декабр€ 2007 года N 310-‘« "ќб организации и о проведении XXII ќлимпийских зимних игр и XI ѕаралимпийских зимних игр 2014 года в городе —очи, развитии города —очи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты –оссийской ‘едерации" (за исключением официальных вещательных компаний), де€тельности в рамках исполнени€ об€зательств маркетингового партнера ћеждународного олимпийского комитета через обособленное подразделение в течение периода, не превышающего шести мес€цев и включающего в себ€ период проведени€ XXII ќлимпийских зимних игр и XI ѕаралимпийских зимних игр 2014 года в городе —очи, установленный частью 2 статьи 2 указанного ‘едерального закона, постановка на учет такой организации осуществл€етс€ на основании уведомлени€, направл€емого данной организацией в налоговый орган.

ѕри осуществлении организацией, €вл€ющейс€ официальной вещательной компанией в соответствии со статьей 3.1 указанного ‘едерального закона, де€тельности в рамках договора, заключенного с ћеждународным олимпийским комитетом или уполномоченной им организацией, через обособленное подразделение в течение периода, не превышающего двенадцати мес€цев и включающего в себ€ период проведени€ XXII ќлимпийских зимних игр и XI ѕаралимпийских зимних игр 2014 года в городе —очи, установленный частью 2 статьи 2 указанного ‘едерального закона, постановка на учет такой организации осуществл€етс€ на основании уведомлени€, направл€емого данной организацией в налоговый орган.

‘орма уведомлени€, на основании которого происходит постановка на учет в налоговом органе организации, €вл€ющейс€ иностранным маркетинговым партнером ћеждународного олимпийского комитета и (или) официальной вещательной компанией, утверждаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(п. 4.1 введен ‘едеральным законом от 30.07.2010 N 242-‘«)

5. јбзац утратил силу. - ‘едеральный закон от 23.12.2003 N 185-‘«.

ѕостановка на учет, сн€тие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождени€ принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществл€ютс€ на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 насто€щего  одекса. ќрганизаци€ подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождени€ недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хоз€йственного ведени€ или оперативного управлени€.

(в ред. ‘едеральных законов от 23.12.2003 N 185-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

ћестом нахождени€ имущества в цел€х насто€щей статьи признаетс€:

1) дл€ морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки, при отсутствии такового место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождени€ (жительства) собственника имущества;

(в ред. ‘едеральных законов от 29.06.2004 N 58-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

2) дл€ транспортных средств, не указанных в подпункте 1 насто€щего пункта, - место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождени€ (жительства) собственника имущества;

(пп. 2 в ред. ‘едерального закона от 29.06.2004 N 58-‘«)

3) дл€ иного недвижимого имущества - место фактического нахождени€ имущества;

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

5.1. ѕравила, предусмотренные пунктом 5 насто€щей статьи, примен€ютс€ также в отношении недвижимого имущества и транспортных средств, наход€щихс€ в государственной или муниципальной собственности и вход€щих в состав имущества организаций (в том числе в соответствии с концессионным соглашением), на которые этим организаци€м предоставлены права владени€, пользовани€ и распор€жени€ либо права владени€ и пользовани€.

(п. 5.1 введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

6. ѕостановка на учет нотариуса, занимающегос€ частной практикой, осуществл€етс€ налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 насто€щего  одекса.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

ѕостановка на учет адвоката осуществл€етс€ налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта –оссийской ‘едерации в соответствии со статьей 85 насто€щего  одекса.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

(п. 6 в ред. ‘едерального закона от 23.12.2003 N 185-‘«)

7. ѕостановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относ€щихс€ к индивидуальным предпринимател€м, осуществл€етс€ налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставл€емой органами, указанными в пунктах 1 - 6 и 8 статьи 85 насто€щего  одекса, либо на основании за€влени€ физического лица.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

7.1. ‘изические лица, место жительства которых дл€ целей налогообложени€ определ€етс€ по месту пребывани€ физического лица, вправе обратитьс€ в налоговый орган по месту своего пребывани€ с за€влением о постановке на учет в налоговых органах.

(п. 7.1 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

8. ¬ случа€х, предусмотренных абзацем вторым пункта 5, пунктами 7 и 7.1 насто€щей статьи, налоговый орган об€зан незамедлительно уведомить физическое лицо о постановке его на учет.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

9. ¬ случае возникновени€ у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимаетс€ налоговым органом.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

10. Ќалоговые органы на основе имеющихс€ данных и сведений о налогоплательщиках об€заны обеспечить постановку их на учет (сн€тие их с учета) и учет сведений о налогоплательщиках.

(в ред. ‘едеральных законов от 23.12.2003 N 185-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)


—тать€ 84. ѕор€док постановки на учет и сн€ти€ с учета организаций и физических лиц. »дентификационный номер налогоплательщика

(в ред. ‘едерального закона от 23.12.2003 N 185-‘«)


1. ѕостановка на учет, сн€тие с учета в налоговых органах организаций и физических лиц по основани€м, предусмотренным насто€щим  одексом, а также внесение изменений в сведени€ о них в налоговых органах осуществл€ютс€ в пор€дке, установленном ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.

ѕри постановке на учет физических лиц в состав сведений об указанных лицах включаютс€ также их персональные данные:

фамили€, им€, отчество;

дата и место рождени€;

пол;

место жительства;

данные паспорта или иного документа, удостовер€ющего личность налогоплательщика;

данные о гражданстве.

(п. 1 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

2. Ќалоговый орган об€зан осуществить постановку на учет физического лица на основании за€влени€ этого физического лица в течение п€ти дней со дн€ получени€ указанного за€влени€ налоговым органом и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось) или уведомление о постановке на учет в налоговом органе.

Ќалоговый орган об€зан осуществить постановку на учет российской организации по месту нахождени€ ее обособленного подразделени€ (за исключением филиала, представительства) в течение п€ти дней со дн€ получени€ сообщени€ от этой организации в соответствии с пунктом 2 статьи 23 насто€щего  одекса; российской организации по месту нахождени€ ее филиала, представительства, иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту осуществлени€ ею де€тельности на территории –оссийской ‘едерации через отделение на основании сведений, содержащихс€ в ≈дином государственном реестре юридических лиц, иностранной организации по месту осуществлени€ ею де€тельности на территории –оссийской ‘едерации через иное обособленное подразделение - в течение п€ти дней со дн€ получени€ от этой организации за€влени€ о постановке на учет и всех необходимых документов и в тот же срок выдать российской организации, иностранной организации соответственно уведомление о постановке на учет в налоговом органе, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Ќалоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь созданной российской организации или индивидуального предпринимател€, об€зан выдать российской организации свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, индивидуальному предпринимателю - свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось) и уведомление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе физического лица в качестве индивидуального предпринимател€.

Ќалоговый орган об€зан осуществить постановку на учет, сн€тие с учета организации, физического лица по месту нахождени€ принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также нотариусов, занимающихс€ частной практикой, и адвокатов по месту их жительства в течение п€ти дней со дн€ получени€ сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 насто€щего  одекса. Ќалоговый орган в тот же срок об€зан выдать или направить по почте заказным письмом указанным лицам свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомление о постановке на учет (уведомление о сн€тии с учета) в налоговом органе.

Ќалоговый орган об€зан осуществить постановку на учет (сн€тие с учета) организации и физического лица по иным основани€м, предусмотренным насто€щим  одексом, в течение п€ти дней со дн€ получени€ соответствующего за€влени€ или сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 насто€щего  одекса, и в тот же срок выдать уведомление о постановке на учет (уведомление о сн€тии с учета) в налоговом органе.

(п. 2 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

3. »зменени€ в сведени€х о российских организаци€х, об отделени€х иностранных некоммерческих неправительственных организаций на территории –оссийской ‘едерации или индивидуальных предпринимател€х подлежат учету налоговым органом соответственно по месту нахождени€ российской организации, месту нахождени€ филиала, представительства российской организации, месту осуществлени€ де€тельности иностранной некоммерческой неправительственной организации на территории –оссийской ‘едерации через отделение или месту жительства индивидуального предпринимател€ на основании сведений, содержащихс€ соответственно в ≈дином государственном реестре юридических лиц, ≈дином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

»зменени€ в сведени€х об обособленных подразделени€х (за исключением филиалов и представительств) российских организаций подлежат учету налоговыми органами по месту нахождени€ таких обособленных подразделений на основании сообщений, представл€емых (направл€емых) российской организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 насто€щего  одекса.

»зменени€ в сведени€х об иностранных организаци€х (в том числе о филиалах, представительствах, об иных обособленных подразделени€х, за исключением отделений, указанных в абзаце первом насто€щего пункта) подлежат учету налоговыми органами по месту нахождени€ указанных обособленных подразделений на основании за€влени€ иностранной организации по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. ќдновременно с подачей такого за€влени€ иностранна€ организаци€ представл€ет документы, которые необходимы дл€ учета таких сведений в налоговом органе и перечень которых утверждаетс€ ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.

»зменени€ в сведени€х о физических лицах, не €вл€ющихс€ индивидуальными предпринимател€ми, а также о нотариусах, занимающихс€ частной практикой, и об адвокатах подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 насто€щего  одекса.

(п. 3 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

4. ¬ случа€х изменени€ места нахождени€ организации, места нахождени€ обособленного подразделени€ организации, места жительства физического лица сн€тие их с учета осуществл€етс€ налоговым органом, в котором организаци€, физическое лицо состо€ли на учете. ѕри этом налоговый орган осуществл€ет сн€тие с учета:

российской организации по месту ее нахождени€ (по месту нахождени€ филиала, представительства), иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту осуществлени€ де€тельности на территории –оссийской ‘едерации через отделение, физического лица в качестве индивидуального предпринимател€ по месту его жительства - на основании сведений, содержащихс€ соответственно в ≈дином государственном реестре юридических лиц, ≈дином государственном реестре индивидуальных предпринимателей;

российской организации по месту нахождени€ иного обособленного подразделени€ - в течение п€ти дней со дн€ получени€ сообщени€, представл€емого (направл€емого) российской организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 насто€щего  одекса;

иностранной организации по месту осуществлени€ де€тельности на территории –оссийской ‘едерации через обособленное подразделение - в течение п€ти дней со дн€ получени€ соответствующего за€влени€, если иное не предусмотрено насто€щим пунктом;

нотариуса, занимающегос€ частной практикой, адвоката, физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, - в течение п€ти дней со дн€ получени€ сведений о факте регистрации, сообщаемых в соответствии со статьей 85 насто€щего  одекса органами, осуществл€ющими регистрацию физических лиц по месту их жительства.

ѕостановка на учет организации, физического лица в налоговом органе по новому месту своего нахождени€, месту нахождени€ обособленного подразделени€ организации, месту жительства физического лица осуществл€етс€ на основании документов, полученных от налогового органа соответственно по прежнему месту нахождени€ организации, месту нахождени€ обособленного подразделени€ организации (месту жительства физического лица).

—н€тие с учета в налоговом органе физического лица может также осуществл€тьс€ этим налоговым органом при получении им соответствующих сведений о постановке на учет этого физического лица в другом налоговом органе по месту его жительства.

(п. 4 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

5. ¬ случа€х прекращени€ де€тельности российской организации при ликвидации, в результате реорганизации, в иных случа€х, установленных федеральными законами, прекращени€ де€тельности физического лица в качестве индивидуального предпринимател€ сн€тие их с учета осуществл€етс€ на основании сведений, содержащихс€ соответственно в ≈дином государственном реестре юридических лиц, ≈дином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

¬ случа€х прекращени€ российской организацией де€тельности через филиал или представительство (закрыти€ филиала или представительства), иностранной некоммерческой неправительственной организацией де€тельности на территории –оссийской ‘едерации через отделение сн€тие с учета российской организации налоговым органом по месту нахождени€ этого филиала (представительства), иностранной организации налоговым органом по месту осуществлени€ де€тельности на территории –оссийской ‘едерации через это отделение осуществл€етс€ на основании сведений, содержащихс€ в ≈дином государственном реестре юридических лиц, но не ранее окончани€ выездной налоговой проверки в случае ее проведени€.

¬ случае прекращени€ де€тельности (закрыти€) иного обособленного подразделени€ российской организации (иностранной организации) сн€тие с учета организации налоговым органом по месту нахождени€ этого обособленного подразделени€ осуществл€етс€ на основании полученного налоговым органом сообщени€ российской организации в соответствии с пунктом 2 статьи 23 насто€щего  одекса (за€влени€ иностранной организации) в течение 10 дней со дн€ получени€ этого сообщени€ (за€влени€), но не ранее окончани€ выездной налоговой проверки организации в случае ее проведени€.

¬ случа€х прекращени€ полномочий нотариуса, занимающегос€ частной практикой, прекращени€ статуса адвоката сн€тие их с учета осуществл€етс€ налоговым органом на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 насто€щего  одекса.

(п. 5 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

5.1. «а€вление о постановке на учет (сн€тии с учета) в налоговом органе по основани€м, предусмотренным насто€щим  одексом, уведомление о выборе налогового органа дл€ постановки на учет организации по месту нахождени€ одного из ее обособленных подразделений могут быть представлены в налоговый орган лично или через представител€, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам св€зи. ≈сли указанное за€вление (уведомление) передано в налоговый орган в электронном виде, оно должно быть заверено электронной цифровой подписью лица, представл€ющего это за€вление (уведомление), или его представител€.

‘ормы и форматы за€влений о постановке на учет (сн€тии с учета) в налоговых органах по основани€м, предусмотренным насто€щим  одексом, уведомлени€ о выборе налогового органа дл€ постановки на учет организации по месту нахождени€ одного из ее обособленных подразделений, представл€емых в налоговые органы на бумажном носителе или в электронном виде, а также пор€док заполнени€ форм за€влений, уведомлени€ утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ѕо запросу организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимател€, налоговым органом может быть направлено за€вителю свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомление о постановке на учет в налоговом органе (уведомление о сн€тии с учета в налоговом органе) в электронном виде, заверенные электронной цифровой подписью лица, подписавшего эти документы, по телекоммуникационным каналам св€зи.

‘ормы и форматы указанных запроса, документов, подтверждающих постановку на учет (сн€тие с учета) в налоговом органе, пор€док заполнени€ запроса на бумажном носителе и пор€док направлени€ указанных документов налоговым органом за€вителю утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ѕор€док представлени€ указанных в насто€щем пункте за€влений, уведомлени€, запроса в налоговый орган в электронном виде утверждаетс€ ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.

(п. 5.1 введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

6. ѕостановка на учет, сн€тие с учета осуществл€ютс€ бесплатно.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

7.  аждому налогоплательщику присваиваетс€ единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу –оссийской ‘едерации, и на всей территории –оссийской ‘едерации идентификационный номер налогоплательщика.

Ќалоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направл€емых ему уведомлени€х.

 аждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, за€влении или ином документе, а также в иных случа€х, предусмотренных законодательством, если иное не предусмотрено насто€щей статьей.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

ѕор€док и услови€ присвоени€, применени€, а также изменени€ идентификационного номера налогоплательщика определ€ютс€ ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 29.06.2004 N 58-‘«)

‘изические лица, не €вл€ющиес€ индивидуальными предпринимател€ми, вправе не указывать идентификационные номера налогоплательщиков в представл€емых в налоговые органы налоговых деклараци€х, за€влени€х или иных документах, указыва€ при этом свои персональные данные, предусмотренные пунктом 1 статьи 84 насто€щего  одекса.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

8. Ќа основе данных учета федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, ведет ≈диный государственный реестр налогоплательщиков в пор€дке, установленном ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 29.06.2004 N 58-‘«, от 29.07.2004 N 95-‘«, от 23.07.2008 N 160-‘«)

9. —ведени€ о налогоплательщике с момента постановки его на учет в налоговом органе €вл€ютс€ налоговой тайной, если иное не предусмотрено статьей 102 насто€щего  одекса.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

10. ќрганизации - налоговые агенты, не учтенные в качестве налогоплательщиков, подлежат учету в налоговых органах по месту своего нахождени€ в пор€дке, предусмотренном насто€щей главой дл€ организаций-налогоплательщиков.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

11. ”тратил силу. - ‘едеральный закон от 23.12.2003 N 185-‘«.


—тать€ 85. ќб€занности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведени€, св€занные с учетом организаций и физических лиц

(в ред. ‘едеральных законов от 23.12.2003 N 185-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)


1. ќрганы юстиции, выдающие лицензии на право нотариальной де€тельности и надел€ющие нотариусов полномочи€ми, об€заны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождени€ о физических лицах, получивших лицензии на право нотариальной де€тельности и (или) назначенных на должность нотариуса, занимающегос€ частной практикой, или освобожденных от нее, в течение п€ти дней со дн€ издани€ соответствующего приказа.

(п. 1 в ред. ‘едерального закона от 23.12.2003 N 185-‘«)

2. јдвокатские палаты субъектов –оссийской ‘едерации об€заны не позднее 10-го числа каждого мес€ца сообщать в налоговый орган по месту нахождени€ адвокатской палаты субъекта –оссийской ‘едерации сведени€ об адвокатах, внесенные в предшествующем мес€це в реестр адвокатов субъекта –оссийской ‘едерации (в том числе сведени€ об избранной ими форме адвокатского образовани€) или исключенные из указанного реестра, а также о прин€тых за этот мес€ц решени€х о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

(п. 2 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

3. ќрганы, осуществл€ющие регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывани€), регистрацию актов гражданского состо€ни€ физических лиц, об€заны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на учет (сн€ти€ с учета) по месту пребывани€ иностранного работника, о фактах рождени€ и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождени€ в течение 10 дней после дн€ регистрации (постановки на учет, сн€ти€ с учета) указанных лиц или дн€ регистрации актов гражданского состо€ни€ физических лиц.

(п. 3 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

4. ќрганы, осуществл€ющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществл€ющие регистрацию транспортных средств, об€заны сообщать сведени€ о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождени€ в течение 10 дней со дн€ соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представл€ть указанные сведени€ по состо€нию на 1 €нвар€ текущего года.

(в ред. ‘едеральных законов от 23.12.2003 N 185-‘«, от 28.11.2009 N 283-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

5. ќрганы опеки и попечительства об€заны сообщать об установлении опеки, попечительства и управлении имуществом в отношении физических лиц - собственников (владельцев) имущества, в том числе о передаче ребенка, €вл€ющегос€ собственником (владельцем) имущества, в приемную семью, а также о последующих изменени€х, св€занных с указанной опекой, попечительством, управлением имуществом, в налоговые органы по месту своего нахождени€ в течение 10 дней со дн€ прин€ти€ соответствующего решени€.

(п. 5 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

6. ќрганы (учреждени€), уполномоченные совершать нотариальные действи€, и нотариусы, занимающиес€ частной практикой, об€заны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарени€ в налоговые органы соответственно по месту своего нахождени€, месту жительства не позднее п€ти дней со дн€ соответствующего нотариального удостоверени€, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом. ѕри этом информаци€ об удостоверении договоров дарени€ должна содержать сведени€ о степени родства между дарителем и одар€емым.

(п. 6 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

7. ќрганы, осуществл€ющие учет и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование де€тельности, св€занной с пользованием этими ресурсами, об€заны сообщать о предоставлении прав на такое пользование, €вл€ющихс€ объектом налогообложени€, в налоговые органы по месту своего нахождени€ в течение 10 дней после регистрации (выдачи соответствующей лицензии, разрешени€) природопользовател€.

(п. 7 введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«)

8. ќрганы, осуществл€ющие выдачу и замену документов, удостовер€ющих личность гражданина –оссийской ‘едерации на территории –оссийской ‘едерации, об€заны сообщать в налоговый орган по месту жительства гражданина сведени€:

о фактах первичной выдачи или замены документа, удостовер€ющего личность гражданина –оссийской ‘едерации на территории –оссийской ‘едерации, и об изменени€х персональных данных, содержащихс€ во вновь выданном документе, в течение п€ти дней со дн€ выдачи нового документа;

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

о фактах подачи гражданином в эти органы за€влени€ об утрате документа, удостовер€ющего личность гражданина –оссийской ‘едерации на территории –оссийской ‘едерации, в течение трех дней со дн€ его подачи.

(п. 8 введен ‘едеральным законом от 23.12.2003 N 185-‘«)

9. ќрганы и организации, осуществл€ющие аккредитацию филиалов и представительств иностранных юридических лиц, об€заны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождени€ сведени€ об аккредитации (о лишении аккредитации) филиалов и представительств иностранных юридических лиц в течение 10 дней со дн€ аккредитации (лишени€ аккредитации).

ќрган, уполномоченный вести реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций, об€зан сообщать в налоговый орган по месту своего нахождени€ сведени€ о соответствующем внесении в указанный реестр (об изменени€х, вносимых в реестр) в течение 10 дней со дн€ внесени€ сведений (изменений) в указанный реестр.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

(п. 9 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

9.1. ќрганы, осуществл€ющие государственный технический учет, об€заны ежегодно до 1 марта представл€ть в налоговые органы по месту своего нахождени€ сведени€ об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведени€, необходимые дл€ исчислени€ налогов, по состо€нию на 1 €нвар€ текущего года.

(п. 9.1 введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

9.2. ќрганы местного самоуправлени€ об€заны ежегодно до 1 феврал€ сообщать в налоговые органы по месту своего нахождени€ сведени€ о земельных участках, признаваемых объектом налогообложени€ в соответствии со статьей 389 насто€щего  одекса, по состо€нию на 1 €нвар€ текущего года.

(п. 9.2 введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

10. ‘ормы и форматы представл€емых на бумажном носителе или в электронном виде в налоговые органы сведений, предусмотренных насто€щей статьей, а также пор€док заполнени€ форм утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(п. 10 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

11. ќрганы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.1 и 9.2 насто€щей статьи, представл€ют соответствующие сведени€ в налоговые органы в электронном виде. ѕор€док представлени€ сведений в налоговые органы в электронном виде определ€етс€ соглашением взаимодействующих сторон.

(п. 11 введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)


—тать€ 86. ќб€занности банков, св€занные с учетом налогоплательщиков


1. Ѕанки открывают счета организаци€м, индивидуальным предпринимател€м только при предъ€влении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

Ѕанк об€зан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимател€) на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождени€ в течение п€ти дней со дн€ соответствующего открыти€, закрыти€ или изменени€ реквизитов такого счета.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

ѕор€док сообщени€ банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронном виде устанавливаетс€ ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

‘ормы и форматы сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«, в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

2. Ѕанки об€заны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операци€м на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации в течение п€ти дней со дн€ получени€ мотивированного запроса налогового органа.

—правки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операци€м на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случа€х проведени€ меропри€тий налогового контрол€ у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).

”казанна€ в насто€щем пункте информаци€ может быть запрошена налоговым органом после вынесени€ решени€ о взыскании налога, а также в случае прин€ти€ решений о приостановлении операций или об отмене приостановлени€ операций по счетам организации (индивидуального предпринимател€).

(п. 2 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

3. ‘орма (форматы) и пор€док направлени€ налоговым органом запроса в банк устанавливаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

‘орма и пор€док представлени€ банками информации по запросам налоговых органов устанавливаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации.

‘орматы представлени€ банками в электронном виде информации по запросам налоговых органов утверждаютс€ ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

(п. 3 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

4. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении счетов, открываемых дл€ осуществлени€ профессиональной де€тельности нотариусам, занимающимс€ частной практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты.

(п. 4 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)


—татьи 86.1 - 86.3. ”тратили силу. - ‘едеральный закон от 07.07.2003 N 104-‘«.


—тать€ 87. Ќалоговые проверки


(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. Ќалоговые органы провод€т следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

1) камеральные налоговые проверки;

2) выездные налоговые проверки.

2. ÷елью камеральной и выездной налоговых проверок €вл€етс€ контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.


—тать€ 87.1. ”тратила силу. - “аможенный кодекс –‘ от 28.05.2003 N 61-‘«.


—тать€ 88.  амеральна€ налогова€ проверка


(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1.  амеральна€ налогова€ проверка проводитс€ по месту нахождени€ налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о де€тельности налогоплательщика, имеющихс€ у налогового органа.

2.  амеральна€ налогова€ проверка проводитс€ уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными об€занност€ми без какого-либо специального решени€ руководител€ налогового органа в течение трех мес€цев со дн€ представлени€ налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

(п. 2 в ред. ‘едерального закона от 26.11.2008 N 224-‘«)

3. ≈сли камеральной налоговой проверкой вы€влены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречи€ между сведени€ми, содержащимис€ в представленных документах, либо вы€влены несоответстви€ сведений, представленных налогоплательщиком, сведени€м, содержащимс€ в документах, имеющихс€ у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контрол€, об этом сообщаетс€ налогоплательщику с требованием представить в течение п€ти дней необходимые по€снени€ или внести соответствующие исправлени€ в установленный срок.

4. Ќалогоплательщик, представл€ющий в налоговый орган по€снени€ относительно вы€вленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведени€ми, содержащимис€ в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).

5. Ћицо, провод€щее камеральную налоговую проверку, об€зано рассмотреть представленные налогоплательщиком по€снени€ и документы. ≈сли после рассмотрени€ представленных по€снений и документов либо при отсутствии по€снений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершени€ налогового правонарушени€ или иного нарушени€ законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа об€заны составить акт проверки в пор€дке, предусмотренном статьей 100 насто€щего  одекса.

6. ѕри проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном пор€дке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.

7. ѕри проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведени€ и документы, если иное не предусмотрено насто€щей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено насто€щим  одексом.

8. ѕри подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой за€влено право на возмещение налога, камеральна€ налогова€ проверка проводитс€ с учетом особенностей, предусмотренных насто€щим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с насто€щим  одексом.

Ќалоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 насто€щего  одекса правомерность применени€ налоговых вычетов.

9. ѕри проведении камеральной налоговой проверки по налогам, св€занным с использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе помимо документов, указанных в пункте 1 насто€щей статьи, истребовать у налогоплательщика иные документы, €вл€ющиес€ основанием дл€ исчислени€ и уплаты таких налогов.

9.1. ¬ случае, если до окончани€ камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненна€ налогова€ деклараци€ (расчет) в пор€дке, предусмотренном статьей 81 насто€щего  одекса, камеральна€ налогова€ проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращаетс€ и начинаетс€ нова€ камеральна€ налогова€ проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). ѕрекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). ѕри этом документы (сведени€), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении меропри€тий налогового контрол€ в отношении налогоплательщика.

(п. 9.1 введен ‘едеральным законом от 26.11.2008 N 224-‘«)

10. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, распростран€ютс€ также на плательщиков сборов, налоговых агентов, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.


—тать€ 89. ¬ыездна€ налогова€ проверка


(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. ¬ыездна€ налогова€ проверка проводитс€ на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решени€ руководител€ (заместител€ руководител€) налогового органа.

¬ случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение дл€ проведени€ выездной налоговой проверки, выездна€ налогова€ проверка может проводитьс€ по месту нахождени€ налогового органа.

2. –ешение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождени€ организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено насто€щим пунктом.

–ешение о проведении выездной налоговой проверки организации, отнесенной в пор€дке, установленном статьей 83 насто€щего  одекса, к категории крупнейших налогоплательщиков, выносит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

–ешение о проведении выездной налоговой проверки организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ‘едеральным законом "ќб инновационном центре "—колково", выносит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в налоговом органе.

—амосто€тельна€ выездна€ налогова€ проверка филиала или представительства проводитс€ на основании решени€ налогового органа по месту нахождени€ такого обособленного подразделени€.

–ешение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведени€:

полное и сокращенное наименовани€ либо фамили€, им€, отчество налогоплательщика;

предмет проверки, то есть налоги, правильность исчислени€ и уплаты которых подлежит проверке;

периоды, за которые проводитс€ проверка;

должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручаетс€ проведение проверки.

‘орма решени€ руководител€ (заместител€ руководител€) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(п. 2 в ред. ‘едерального закона от 28.09.2010 N 243-‘«)

3. ¬ыездна€ налогова€ проверка в отношении одного налогоплательщика может проводитьс€ по одному или нескольким налогам.

4. ѕредметом выездной налоговой проверки €вл€етс€ правильность исчислени€ и своевременность уплаты налогов.

¬ рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено насто€щей статьей.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

¬ случае представлени€ налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки провер€етс€ период, за который представлена уточненна€ налогова€ деклараци€.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

5. Ќалоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Ќалоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев прин€ти€ решени€ руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведени€ выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничени€.

ѕри определении количества выездных налоговых проверок налогоплательщика не учитываетс€ количество проведенных самосто€тельных выездных налоговых проверок его филиалов и представительств.

6. ¬ыездна€ налогова€ проверка не может продолжатьс€ более двух мес€цев. ”казанный срок может быть продлен до четырех мес€цев, а в исключительных случа€х - до шести мес€цев.

ќсновани€ и пор€док продлени€ срока проведени€ выездной налоговой проверки устанавливаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

7. ¬ рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе провер€ть де€тельность филиалов и представительств налогоплательщика.

Ќалоговый орган вправе проводить самосто€тельную выездную налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчислени€ и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов.

Ќалоговый орган, провод€щий самосто€тельную выездную проверку филиалов и представительств, не вправе проводить в отношении филиала или представительства две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Ќалоговый орган не вправе проводить в отношении одного филиала или представительства налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение одного календарного года.

ѕри проведении самосто€тельной выездной налоговой проверки филиалов и представительств налогоплательщика срок проверки не может превышать один мес€ц.

8. —рок проведени€ выездной налоговой проверки исчисл€етс€ со дн€ вынесени€ решени€ о назначении проверки и до дн€ составлени€ справки о проведенной проверке.

9. –уководитель (заместитель руководител€) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки дл€:

1) истребовани€ документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 насто€щего  одекса;

2) получени€ информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров –оссийской ‘едерации;

3) проведени€ экспертиз;

4) перевода на русский €зык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном €зыке.

ѕриостановление проведени€ выездной налоговой проверки по основанию, указанному в подпункте 1 насто€щего пункта, допускаетс€ не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуютс€ документы.

ѕриостановление и возобновление проведени€ выездной налоговой проверки оформл€ютс€ соответствующим решением руководител€ (заместител€ руководител€) налогового органа, провод€щего указанную проверку.

ќбщий срок приостановлени€ проведени€ выездной налоговой проверки не может превышать шесть мес€цев. ¬ случае, если проверка была приостановлена по основанию, указанному в подпункте 2 насто€щего пункта, и в течение шести мес€цев налоговый орган не смог получить запрашиваемую информацию от иностранных государственных органов в рамках международных договоров –оссийской ‘едерации, срок приостановлени€ указанной проверки может быть увеличен на три мес€ца.

Ќа период действи€ срока приостановлени€ проведени€ выездной налоговой проверки приостанавливаютс€ действи€ налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаютс€ все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведени€ выемки, а также приостанавливаютс€ действи€ налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, св€занные с указанной проверкой.

10. ѕовторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика признаетс€ выездна€ налогова€ проверка, проводима€ независимо от времени проведени€ предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.

ѕри назначении повторной выездной налоговой проверки ограничени€, указанные в пункте 5 насто€щей статьи, не действуют.

ѕри проведении повторной выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной выездной налоговой проверки.

ѕовторна€ выездна€ налогова€ проверка налогоплательщика может проводитьс€:

1) вышесто€щим налоговым органом - в пор€дке контрол€ за де€тельностью налогового органа, проводившего проверку;

2) налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решени€ его руководител€ (заместител€ руководител€) - в случае представлени€ налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее за€вленного. ¬ рамках этой повторной выездной налоговой проверки провер€етс€ период, за который представлена уточненна€ налогова€ деклараци€.

≈сли при проведении повторной выездной налоговой проверки вы€влен факт совершени€ налогоплательщиком налогового правонарушени€, которое не было вы€влено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не примен€ютс€ налоговые санкции, за исключением случаев, когда невы€вление факта налогового правонарушени€ при проведении первоначальной налоговой проверки €вилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.

11. ¬ыездна€ налогова€ проверка, осуществл€ема€ в св€зи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводитьс€ независимо от времени проведени€ и предмета предыдущей проверки. ѕри этом провер€етс€ период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

12. Ќалогоплательщик об€зан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, провод€щих выездную налоговую проверку, ознакомитьс€ с документами, св€занными с исчислением и уплатой налогов.

ѕри проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые дл€ проверки документы в пор€дке, установленном статьей 93 насто€щего  одекса.

ќзнакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов допускаетс€ только на территории налогоплательщика, за исключением случаев проведени€ выездной налоговой проверки по месту нахождени€ налогового органа, а также случаев, предусмотренных статьей 94 насто€щего  одекса.

13. ѕри необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществл€ющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком дл€ извлечени€ дохода либо св€занных с содержанием объектов налогообложени€, в пор€дке, установленном статьей 92 насто€щего  одекса.

14. ѕри наличии у осуществл€ющих выездную налоговую проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производитс€ выемка этих документов в пор€дке, предусмотренном статьей 94 насто€щего  одекса.

15. ¬ последний день проведени€ выездной налоговой проверки провер€ющий об€зан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируютс€ предмет проверки и сроки ее проведени€, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.

¬ случае, если налогоплательщик (его представитель) уклон€етс€ от получени€ справки о проведенной проверке, указанна€ справка направл€етс€ налогоплательщику заказным письмом по почте.

16. ќсобенности проведени€ выездных налоговых проверок при выполнении соглашений о разделе продукции определ€ютс€ главой 26.4 насто€щего  одекса.

16.1. ќсобенности проведени€ выездных налоговых проверок резидентов, исключенных из единого реестра резидентов ќсобой экономической зоны в  алининградской области, определ€ютс€ стать€ми 288.1 и 385.1 насто€щего  одекса.

(п. 16.1 введен ‘едеральным законом от 17.05.2007 N 84-‘«)

17. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также при проведении выездных налоговых проверок плательщиков сборов и налоговых агентов.


—тать€ 90. ”частие свидетел€


1. ¬ качестве свидетел€ дл€ дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обсто€тельства, имеющие значение дл€ осуществлени€ налогового контрол€. ѕоказани€ свидетел€ занос€тс€ в протокол.

2. Ќе могут допрашиватьс€ в качестве свидетел€:

1) лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обсто€тельства, имеющие значение дл€ осуществлени€ налогового контрол€;

2) лица, которые получили информацию, необходимую дл€ проведени€ налогового контрол€, в св€зи с исполнением ими своих профессиональных об€занностей, и подобные сведени€ относ€тс€ к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.

(п. 2 в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

3. ‘изическое лицо вправе отказатьс€ от дачи показаний только по основани€м, предусмотренным законодательством –оссийской ‘едерации.

4. ѕоказани€ свидетел€ могут быть получены по месту его пребывани€, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состо€нии €витьс€ в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа - и в других случа€х.

5. ѕеред получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетел€ об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делаетс€ отметка в протоколе, котора€ удостовер€етс€ подписью свидетел€.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)


—тать€ 91. ƒоступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение дл€ проведени€ налоговой проверки


1. ƒоступ на территорию или в помещение налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, должностных лиц налоговых органов, непосредственно провод€щих налоговую проверку, осуществл€етс€ при предъ€влении этими лицами служебных удостоверений и решени€ руководител€ (его заместител€) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки этого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

2. ƒолжностные лица налоговых органов, непосредственно провод€щие налоговую проверку, могут производить осмотр используемых дл€ осуществлени€ предпринимательской де€тельности территорий или помещени€ провер€емого лица либо осмотр объектов налогообложени€ дл€ определени€ соответстви€ фактических данных об указанных объектах документальным данным, представленным провер€емым лицом.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

3. ѕри воспреп€тствовании доступу должностных лиц налоговых органов, провод€щих налоговую проверку, на указанные территории или в помещени€ (за исключением жилых помещений) руководителем провер€ющей группы (бригады) составл€етс€ акт, подписываемый им и провер€емым лицом.

Ќа основании такого акта налоговый орган по имеющимс€ у него данным о провер€емом лице или по аналогии вправе самосто€тельно определить сумму налога, подлежащую уплате.

¬ случае отказа провер€емого лица подписать указанный акт в нем делаетс€ соответствующа€ запись.

(п. 3 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

4. ”тратил силу. - ‘едеральный закон от 30.12.2001 N 196-‘«.

5. ƒоступ должностных лиц налоговых органов, провод€щих налоговую проверку, в жилые помещени€ помимо или против воли проживающих в них физических лиц иначе как в случа€х, установленных федеральным законом, или на основании судебного решени€ не допускаетс€.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)


—тать€ 92. ќсмотр


1. ƒолжностное лицо налогового органа, производ€щее выездную налоговую проверку, в цел€х вы€снени€ обсто€тельств, имеющих значение дл€ полноты проверки, вправе производить осмотр территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводитс€ налогова€ проверка, документов и предметов.

2. ќсмотр документов и предметов вне рамок выездной налоговой проверки допускаетс€, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контрол€ или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра.

3. ќсмотр производитс€ в присутствии пон€тых.

ѕри проведении осмотра вправе участвовать лицо, в отношении которого осуществл€етс€ налогова€ проверка, или его представитель, а также специалисты.

4. ¬ необходимых случа€х при осмотре производ€тс€ фото- и киносъемка, видеозапись, снимаютс€ копии с документов или другие действи€.

5. ќ производстве осмотра составл€етс€ протокол.


—тать€ 93. »стребование документов при проведении налоговой проверки


(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. ƒолжностное лицо налогового органа, провод€щее налоговую проверку, вправе истребовать у провер€емого лица необходимые дл€ проверки документы. “ребование о представлении документов может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам св€зи. ≈сли указанными способами требование о представлении документов передать невозможно, оно направл€етс€ по почте заказным письмом и считаетс€ полученным по истечении шести дней с даты направлени€ заказного письма.

(п. 1 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

2. »стребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган лично или через представител€, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам св€зи.

ѕредставление документов на бумажном носителе производитс€ в виде заверенных провер€емым лицом копий. Ќе допускаетс€ требование нотариального удостоверени€ копий документов, представл€емых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством –оссийской ‘едерации.

¬ случае, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронном виде по установленным форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам св€зи.

ѕор€док направлени€ требовани€ о представлении документов и пор€док представлени€ документов по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам св€зи устанавливаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

¬ случае необходимости налоговый орган вправе ознакомитьс€ с подлинниками документов.

(п. 2 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

3. ƒокументы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представл€ютс€ в течение 10 дней со дн€ получени€ соответствующего требовани€.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

¬ случае, если провер€емое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, оно в течение дн€, следующего за днем получени€ требовани€ о представлении документов, письменно уведомл€ет провер€ющих должностных лиц налогового органа о невозможности представлени€ в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых провер€емое лицо может представить истребуемые документы.

¬ течение двух дней со дн€ получени€ такого уведомлени€ руководитель (заместитель руководител€) налогового органа вправе на основании этого уведомлени€ продлить сроки представлени€ документов или отказать в продлении сроков, о чем выноситс€ отдельное решение.

4. ќтказ провер€емого лица от представлени€ запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаютс€ налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 насто€щего  одекса.

¬ случае такого отказа или непредставлени€ указанных документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, провод€щее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в пор€дке, предусмотренном статьей 94 насто€щего  одекса.

5. ¬ ходе проведени€ налоговой проверки, иных меропри€тий налогового контрол€ налоговые органы не вправе истребовать у провер€емого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного провер€емого лица. ”казанное ограничение не распростран€етс€ на случаи, когда документы ранее представл€лись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии провер€емому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)


—тать€ 93.1. »стребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках


(введена ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. ƒолжностное лицо налогового органа, провод€щее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимис€ де€тельности провер€емого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

»стребование документов (информации), касающихс€ де€тельности провер€емого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), может проводитьс€ также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решени€ руководител€ (заместител€ руководител€) налогового органа при назначении дополнительных меропри€тий налогового контрол€.

2. ¬ случае, если вне рамок проведени€ налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованна€ необходимость получени€ информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.

3. Ќалоговый орган, осуществл€ющий налоговые проверки или иные меропри€ти€ налогового контрол€, направл€ет поручение об истребовании документов (информации), касающихс€ де€тельности провер€емого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информаци€).

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

ѕри этом в поручении указываетс€, при проведении какого меропри€ти€ налогового контрол€ возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываютс€ также сведени€, позвол€ющие идентифицировать эту сделку.

4. ¬ течение п€ти дней со дн€ получени€ поручени€ налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуютс€ документы (информаци€), направл€ет этому лицу требование о представлении документов (информации).   данному требованию прилагаетс€ копи€ поручени€ об истребовании документов (информации). “ребование о представлении документов (информации) направл€етс€ с учетом положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 93 насто€щего  одекса.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

5. Ћицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполн€ет его в течение п€ти дней со дн€ получени€ или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

≈сли истребуемые документы (информаци€) не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представлени€ этих документов (информации).

»стребуемые документы представл€ютс€ с учетом положений, предусмотренных пунктами 2 и 5 статьи 93 насто€щего  одекса.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

6. ќтказ лица от представлени€ запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаютс€ налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 129.1 насто€щего  одекса.

7. ѕор€док взаимодействи€ налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов устанавливаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.


—тать€ 94. ¬ыемка документов и предметов


1. ¬ыемка документов и предметов производитс€ на основании мотивированного постановлени€ должностного лица налогового органа, осуществл€ющего выездную налоговую проверку.

”казанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа.

2. Ќе допускаетс€ производство выемки документов и предметов в ночное врем€.

3. ¬ыемка документов и предметов производитс€ в присутствии пон€тых и лиц, у которых производитс€ выемка документов и предметов. ¬ необходимых случа€х дл€ участи€ в производстве выемки приглашаетс€ специалист.

ƒо начала выемки должностное лицо налогового органа предъ€вл€ет постановление о производстве выемки и разъ€сн€ет присутствующим лицам их права и об€занности.

4. ƒолжностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производитс€ выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа производит выемку принудительно.

ѕри отказе лица, у которого производитс€ выемка, вскрыть помещени€ или иные места, где могут находитьс€ подлежащие выемке документы и предметы, должностное лицо налогового органа вправе сделать это самосто€тельно, избега€ причинени€ не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов.

5. Ќе подлежат изъ€тию документы и предметы, не имеющие отношени€ к предмету налоговой проверки.

6. ќ производстве выемки, изъ€ти€ документов и предметов составл€етс€ протокол с соблюдением требований, предусмотренных статьей 99 насто€щего  одекса и насто€щей статьей.

7. »зъ€тые документы и предметы перечисл€ютс€ и описываютс€ в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему опис€х с точным указанием наименовани€, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности - стоимости предметов.

8. ¬ случа€х, если дл€ проведени€ меропри€тий налогового контрол€ недостаточно копий документов провер€емого лица и у налоговых органов есть достаточные основани€ полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъ€ть подлинники документов в пор€дке, предусмотренном насто€щей статьей.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

ѕри изъ€тии таких документов с них изготавливают копии, которые завер€ютс€ должностным лицом налогового органа и передаютс€ лицу, у которого они изымаютс€. ѕри невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъ€тием документов налоговый орган передает их лицу, у которого документы были изъ€ты, в течение п€ти дней после изъ€ти€.

9. ¬се изымаемые документы и предметы предъ€вл€ютс€ пон€тым и другим лицам, участвующим в производстве выемки, и в случае необходимости упаковываютс€ на месте выемки.

»зъ€тые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора). ¬ случае отказа налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом в протоколе о выемке делаетс€ специальна€ отметка.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

10.  опи€ протокола о выемке документов и предметов вручаетс€ под расписку или высылаетс€ лицу, у которого эти документы и предметы были изъ€ты.


—тать€ 95. Ёкспертиза


1. ¬ необходимых случа€х дл€ участи€ в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контрол€, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

Ёкспертиза назначаетс€ в случае, если дл€ разъ€снени€ возникающих вопросов требуютс€ специальные познани€ в науке, искусстве, технике или ремесле.

2. ¬опросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за пределы специальных познаний эксперта. ѕривлечение лица в качестве эксперта осуществл€етс€ на договорной основе.

3. Ёкспертиза назначаетс€ постановлением должностного лица налогового органа, осуществл€ющего выездную налоговую проверку.

¬ постановлении указываютс€ основани€ дл€ назначени€ экспертизы, фамили€ эксперта и наименование организации, в которой должна быть произведена экспертиза, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы, предоставл€емые в распор€жение эксперта.

4. Ёксперт вправе знакомитьс€ с материалами проверки, относ€щимис€ к предмету экспертизы, за€вл€ть ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов.

5. Ёксперт может отказатьс€ от дачи заключени€, если предоставленные ему материалы €вл€ютс€ недостаточными или если он не обладает необходимыми знани€ми дл€ проведени€ экспертизы.

6. ƒолжностное лицо налогового органа, которое вынесло постановление о назначении экспертизы, об€зано ознакомить с этим постановлением провер€емое лицо и разъ€снить его права, предусмотренные пунктом 7 насто€щей статьи, о чем составл€етс€ протокол.

7. ѕри назначении и производстве экспертизы провер€емое лицо имеет право:

1) за€вить отвод эксперту;

2) просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;

3) представить дополнительные вопросы дл€ получени€ по ним заключени€ эксперта;

4) присутствовать с разрешени€ должностного лица налогового органа при производстве экспертизы и давать объ€снени€ эксперту;

5) знакомитьс€ с заключением эксперта.

8. Ёксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. ¬ заключении эксперта излагаютс€ проведенные им исследовани€, сделанные в результате их выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы. ≈сли эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение дл€ дела обсто€тельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обсто€тельствах в свое заключение.

9. «аключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение предъ€вл€ютс€ провер€емому лицу, которое имеет право дать свои объ€снени€ и за€вить возражени€, а также просить о постановке дополнительных вопросов эксперту и о назначении дополнительной или повторной экспертизы.

10. ƒополнительна€ экспертиза назначаетс€ в случае недостаточной €сности или полноты заключени€ и поручаетс€ тому же или другому эксперту.

ѕовторна€ экспертиза назначаетс€ в случае необоснованности заключени€ эксперта или сомнений в его правильности и поручаетс€ другому эксперту.

ƒополнительна€ и повторна€ экспертизы назначаютс€ с соблюдением требований, предусмотренных насто€щей статьей.


—тать€ 96. ѕривлечение специалиста дл€ оказани€ содействи€ в осуществлении налогового контрол€


1. ¬ необходимых случа€х дл€ участи€ в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контрол€, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен специалист, обладающий специальными знани€ми и навыками, не заинтересованный в исходе дела.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

2. ѕривлечение лица в качестве специалиста осуществл€етс€ на договорной основе.

3. ”частие лица в качестве специалиста не исключает возможности его опроса по этим же обсто€тельствам как свидетел€.


—тать€ 97. ”частие переводчика


1. ¬ необходимых случа€х дл€ участи€ в действи€х по осуществлению налогового контрол€ на договорной основе может быть привлечен переводчик.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

2. ѕереводчиком €вл€етс€ не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее €зыком, знание которого необходимо дл€ перевода.

Ќасто€щее положение распростран€етс€ и на лицо, понимающее знаки немого или глухого физического лица.

3. ѕереводчик об€зан €витьс€ по вызову назначившего его должностного лица налогового органа и точно выполнить порученный ему перевод.

4. ѕереводчик предупреждаетс€ об ответственности за отказ или уклонение от выполнени€ своих об€занностей либо заведомо ложный перевод, о чем делаетс€ отметка в протоколе, котора€ удостовер€етс€ подписью переводчика.


—тать€ 98. ”частие пон€тых


1. ѕри проведении действий по осуществлению налогового контрол€ в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом, вызываютс€ пон€тые.

2. ѕон€тые вызываютс€ в количестве не менее двух человек.

3. ¬ качестве пон€тых могут быть вызваны любые не заинтересованные в исходе дела физические лица.

4. Ќе допускаетс€ участие в качестве пон€тых должностных лиц налоговых органов.

5. ѕон€тые об€заны удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты действий, производившихс€ в их присутствии. ќни вправе делать по поводу произведенных действий замечани€, которые подлежат внесению в протокол.

¬ случае необходимости пон€тые могут быть опрошены по указанным обсто€тельствам.


—тать€ 99. ќбщие требовани€, предъ€вл€емые к протоколу, составленному при производстве действий по осуществлению налогового контрол€


1. ¬ случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом, при проведении действий по осуществлению налогового контрол€ составл€ютс€ протоколы. ѕротоколы составл€ютс€ на русском €зыке.

2. ¬ протоколе указываютс€:

1) его наименование;

2) место и дата производства конкретного действи€;

3) врем€ начала и окончани€ действи€;

4) должность, фамили€, им€, отчество лица, составившего протокол;

5) фамили€, им€, отчество каждого лица, участвовавшего в действии или присутствовавшего при его проведении, а в необходимых случа€х - его адрес, гражданство, сведени€ о том, владеет ли он русским €зыком;

6) содержание действи€, последовательность его проведени€;

7) вы€вленные при производстве действи€ существенные дл€ дела факты и обсто€тельства.

3. ѕротокол прочитываетс€ всеми лицами, участвовавшими в производстве действи€ или присутствовавшими при его проведении. ”казанные лица вправе делать замечани€, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу.

4. ѕротокол подписываетс€ составившим его должностным лицом налогового органа, а также всеми лицами, участвовавшими в производстве действи€ или присутствовавшими при его проведении.

5.   протоколу прилагаютс€ фотографические снимки и негативы, киноленты, видеозаписи и другие материалы, выполненные при производстве действи€.


—тать€ 100. ќформление результатов налоговой проверки


(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. ѕо результатам выездной налоговой проверки в течение двух мес€цев со дн€ составлени€ справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

¬ случае вы€влени€ нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведени€ камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, провод€щими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончани€ камеральной налоговой проверки.

2. јкт налоговой проверки подписываетс€ лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем).

ќб отказе лица, в отношении которого проводилась налогова€ проверка, или его представител€ подписать акт делаетс€ соответствующа€ запись в акте налоговой проверки.

3. ¬ акте налоговой проверки указываютс€:

1) дата акта налоговой проверки. ѕод указанной датой понимаетс€ дата подписани€ акта лицами, проводившими эту проверку;

2) полное и сокращенное наименовани€ либо фамили€, им€, отчество провер€емого лица. ¬ случае проведени€ проверки организации по месту нахождени€ ее обособленного подразделени€ помимо наименовани€ организации указываютс€ полное и сокращенное наименовани€ провер€емого обособленного подразделени€ и место его нахождени€;

3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименовани€ налогового органа, который они представл€ют;

4) дата и номер решени€ руководител€ (заместител€ руководител€) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки (дл€ выездной налоговой проверки);

5) дата представлени€ в налоговый орган налоговой декларации и иных документов (дл€ камеральной налоговой проверки);

6) перечень документов, представленных провер€емым лицом в ходе налоговой проверки;

7) период, за который проведена проверка;

8) наименование налога, в отношении которого проводилась налогова€ проверка;

9) даты начала и окончани€ налоговой проверки;

10) адрес места нахождени€ организации или места жительства физического лица;

11) сведени€ о меропри€ти€х налогового контрол€, проведенных при осуществлении налоговой проверки;

12) документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, вы€вленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;

13) выводы и предложени€ провер€ющих по устранению вы€вленных нарушений и ссылки на статьи насто€щего  одекса, в случае если насто€щим  одексом предусмотрена ответственность за данные нарушени€ законодательства о налогах и сборах.

3.1.   акту налоговой проверки прилагаютс€ документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, вы€вленные в ходе проверки. ѕри этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаютс€. ƒокументы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведени€, составл€ющие банковскую, налоговую или иную охран€емую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаютс€ в виде заверенных налоговым органом выписок.

(п. 3.1 введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

4. ‘орма и требовани€ к составлению акта налоговой проверки устанавливаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

5. јкт налоговой проверки в течение п€ти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получени€ указанным лицом (его представителем).

(в ред. ‘едерального закона от 26.11.2008 N 224-‘«)

¬ случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклон€ютс€ от получени€ акта налоговой проверки, этот факт отражаетс€ в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направл€етс€ по почте заказным письмом по месту нахождени€ организации (обособленного подразделени€) или месту жительства физического лица. ¬ случае направлени€ акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручени€ этого акта считаетс€ шестой день счита€ с даты отправки заказного письма.

6. Ћицо, в отношении которого проводилась налогова€ проверка (его представитель), в случае несогласи€ с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложени€ми провер€ющих в течение 15 дней со дн€ получени€ акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражени€ по указанному акту в целом или по его отдельным положени€м. ѕри этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражени€м или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.


—тать€ 100.1. ѕор€док рассмотрени€ дел о налоговых правонарушени€х


(введена ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. ƒела о вы€вленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушени€х рассматриваютс€ в пор€дке, предусмотренном статьей 101 насто€щего  одекса.

2. ƒела о вы€вленных в ходе иных меропри€тий налогового контрол€ налоговых правонарушени€х (за исключением правонарушений, предусмотренных стать€ми 120, 122 и 123 насто€щего  одекса) рассматриваютс€ в пор€дке, предусмотренном статьей 101.4 насто€щего  одекса.


—тать€ 101. ¬ынесение решени€ по результатам рассмотрени€ материалов налоговой проверки


(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. јкт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных меропри€тий налогового контрол€, в ходе которых были вы€влены нарушени€ законодательства о налогах и сборах, а также представленные провер€емым лицом (его представителем) письменные возражени€ по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководител€) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть прин€то в течение 10 дней со дн€ истечени€ срока, указанного в пункте 6 статьи 100 насто€щего  одекса. ”казанный срок может быть продлен, но не более чем на один мес€ц.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

2. –уководитель (заместитель руководител€) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрени€ материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.

Ћицо, в отношении которого проводилась налогова€ проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрени€ материалов указанной проверки лично и (или) через своего представител€. Ћицо, в отношении которого проводилась налогова€ проверка, вправе до вынесени€ предусмотренного пунктом 7 насто€щей статьи решени€ знакомитьс€ со всеми материалами дела, включа€ материалы дополнительных меропри€тий налогового контрол€.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

Ќе€вка лица, в отношении которого проводилась налогова€ проверка (его представител€), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрени€ материалов налоговой проверки, не €вл€етс€ преп€тствием дл€ рассмотрени€ материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководител€) налогового органа об€зательным дл€ рассмотрени€ этих материалов.

3. ѕеред рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководител€) налогового органа должен:

1) объ€вить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;

2) установить факт €вки лиц, приглашенных дл€ участи€ в рассмотрении. ¬ случае не€вки этих лиц руководитель (заместитель руководител€) налогового органа вы€сн€ет, извещены ли участники производства по делу в установленном пор€дке, и принимает решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие указанных лиц либо об отложении указанного рассмотрени€;

3) в случае участи€ представител€ лица, в отношении которого проводилась налогова€ проверка, проверить полномочи€ этого представител€;

4) разъ€снить лицам, участвующим в процедуре рассмотрени€, их права и об€занности;

5) вынести решение об отложении рассмотрени€ материалов налоговой проверки в случае не€вки лица, участие которого необходимо дл€ рассмотрени€.

4. ѕри рассмотрении материалов налоговой проверки может быть оглашен акт налоговой проверки, а при необходимости и иные материалы меропри€тий налогового контрол€, а также письменные возражени€ лица, в отношении которого проводилась проверка. ќтсутствие письменных возражений не лишает это лицо (его представител€) права давать свои объ€снени€ на стадии рассмотрени€ материалов налоговой проверки.

ѕри рассмотрении материалов налоговой проверки исследуютс€ представленные доказательства, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налогова€ проверка, документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного лица, и иные документы, имеющиес€ у налогового органа. Ќе допускаетс€ использование доказательств, полученных с нарушением насто€щего  одекса. ≈сли документы (информаци€) о де€тельности налогоплательщика были представлены налогоплательщиком в налоговый орган с нарушением сроков, установленных насто€щим  одексом, то полученные налоговым органом документы (информаци€) не будут считатьс€ полученными с нарушением насто€щего  одекса. ¬ ходе рассмотрени€ может быть прин€то решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетел€, эксперта, специалиста.

(в ред. ‘едерального закона от 26.11.2008 N 224-‘«)

5. ¬ ходе рассмотрени€ материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководител€) налогового органа:

1) устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки, нарушение законодательства о налогах и сборах;

2) устанавливает, образуют ли вы€вленные нарушени€ состав налогового правонарушени€;

3) устанавливает, имеютс€ ли основани€ дл€ привлечени€ лица к ответственности за совершение налогового правонарушени€;

4) вы€вл€ет обсто€тельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушени€, либо обсто€тельства, см€гчающие или от€гчающие ответственность за совершение налогового правонарушени€.

6. ¬ случае необходимости получени€ дополнительных доказательств дл€ подтверждени€ факта совершени€ нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутстви€ таковых руководитель (заместитель руководител€) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один мес€ц, дополнительных меропри€тий налогового контрол€.

¬ решении о назначении дополнительных меропри€тий налогового контрол€ излагаютс€ обсто€тельства, вызвавшие необходимость проведени€ таких дополнительных меропри€тий, указываютс€ срок и конкретна€ форма их проведени€.

¬ качестве дополнительных меропри€тий налогового контрол€ может проводитьс€ истребование документов в соответствии со стать€ми 93 и 93.1 насто€щего  одекса, допрос свидетел€, проведение экспертизы.

7. ѕо результатам рассмотрени€ материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководител€) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€.

8. ¬ решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ излагаютс€ обсто€тельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушени€ так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведени€, подтверждающие указанные обсто€тельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушени€ с указанием статей насто€щего  одекса, предусматривающих данные правонарушени€, и примен€емые меры ответственности. ¬ решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ указываютс€ размер вы€вленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

¬ решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ излагаютс€ обсто€тельства, послужившие основанием дл€ такого отказа. ¬ решении об отказе в привлечении к ответственности за налоговые правонарушени€ могут быть указаны размер недоимки, если эта недоимка была вы€влена в ходе проверки, и сумма соответствующих пеней.

¬ решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ указываютс€ срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение, пор€док обжаловани€ решени€ в вышесто€щий налоговый орган (вышесто€щему должностному лицу), а также наименование органа, его место нахождени€, другие необходимые сведени€.

9. –ешение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ вступают в силу по истечении 10 дней со дн€ вручени€ лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. ѕри этом соответствующее решение должно быть вручено в течение п€ти дней после дн€ его вынесени€. ¬ случае, если решение вручить невозможно, оно направл€етс€ налогоплательщику по почте заказным письмом и считаетс€ полученным по истечении шести дней с даты направлени€ заказного письма.

(в ред. ‘едеральных законов от 26.11.2008 N 224-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

¬ случае подачи апелл€ционной жалобы на решение налогового органа в пор€дке, предусмотренном статьей 101.2 насто€щего  одекса, указанное решение вступает в силу со дн€ его утверждени€ вышесто€щим налоговым органом полностью или в части.

Ћицо, в отношении которого вынесено соответствующее решение, вправе исполнить решение полностью или в части до вступлени€ его в силу. ѕри этом подача апелл€ционной жалобы не лишает это лицо права исполнить не вступившее в силу решение полностью или в части.

10. ѕосле вынесени€ решени€ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решени€ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ руководитель (заместитель руководител€) налогового органа вправе прин€ть обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнени€ указанного решени€, если есть достаточные основани€ полагать, что неприн€тие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решени€ и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. ƒл€ прин€ти€ обеспечительных мер руководитель (заместитель руководител€) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дн€ его вынесени€ и действующее до дн€ исполнени€ решени€ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решени€ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ либо до дн€ отмены вынесенного решени€ вышесто€щим налоговым органом или судом.

–уководитель (заместитель руководител€) налогового органа вправе прин€ть решение об отмене обеспечительных мер или решение о замене обеспечительных мер в случа€х, предусмотренных насто€щим пунктом и пунктом 11 насто€щей статьи. –ешение об отмене (замене) обеспечительных мер вступает в силу со дн€ его вынесени€.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

ќбеспечительными мерами могут быть:

1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласи€ налогового органа. ѕредусмотренный насто€щим подпунктом запрет на отчуждение (передачу в залог) производитс€ последовательно в отношении:

недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг);

транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений;

иного имущества, за исключением готовой продукции, сырь€ и материалов;

готовой продукции, сырь€ и материалов.

ѕри этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей группы примен€етс€ в случае, если совокупна€ стоимость имущества из предыдущих групп, определ€ема€ по данным бухгалтерского учета, меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решени€ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решени€ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€;

2) приостановление операций по счетам в банке в пор€дке, установленном статьей 76 насто€щего  одекса.

ѕриостановление операций по счетам в банке в пор€дке прин€ти€ обеспечительных мер может примен€тьс€ только после наложени€ запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и в случае, если совокупна€ стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решени€ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решени€ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€.

ѕриостановление операций по счетам в банке допускаетс€ в отношении разницы между общей суммой недоимки, пеней и штрафов, указанной в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€, и стоимостью имущества, не подлежащего отчуждению (передаче в залог) в соответствии с подпунктом 1 насто€щего пункта.

11. ѕо просьбе лица, в отношении которого было вынесено решение о прин€тии обеспечительных мер, налоговый орган вправе заменить обеспечительные меры, предусмотренные пунктом 10 насто€щей статьи, на:

1) банковскую гарантию, подтверждающую, что банк об€зуетс€ уплатить указанную в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ сумму недоимки, а также суммы соответствующих пеней и штрафов в случае неуплаты этих сумм принципалом в установленный налоговым органом срок;

2) залог ценных бумаг, обращающихс€ на организованном рынке ценных бумаг, или залог иного имущества, оформленный в пор€дке, предусмотренном статьей 73 насто€щего  одекса;

3) поручительство третьего лица, оформленное в пор€дке, предусмотренном статьей 74 насто€щего  одекса.

12. ѕри предоставлении налогоплательщиком на сумму, подлежащую уплате в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на основании решени€ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решени€ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€, действующей банковской гарантии банка, включенного в перечень банков, отвечающих установленным требовани€м дл€ прин€ти€ банковских гарантий в цел€х налогообложени€, предусмотренный пунктом 4 статьи 176.1 насто€щего  одекса, налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в замене предусмотренных насто€щим пунктом обеспечительных мер.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

13.  опи€ решени€ о прин€тии обеспечительных мер и копи€ решени€ об отмене обеспечительных мер в течение п€ти дней после дн€ его вынесени€ вручаютс€ лицу, в отношении которого вынесено указанное решение, либо его представителю под расписку или передаютс€ иным способом, свидетельствующим о дате получени€ налогоплательщиком соответствующего решени€.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

¬ случае направлени€ копии решени€ по почте заказным письмом решение считаетс€ полученным по истечении шести дней с даты направлени€ заказного письма.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)

14. Ќесоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных насто€щим  одексом, может €вл€тьс€ основанием дл€ отмены решени€ налогового органа вышесто€щим налоговым органом или судом.

Ќарушение существенных условий процедуры рассмотрени€ материалов налоговой проверки €вл€етс€ основанием дл€ отмены вышесто€щим налоговым органом или судом решени€ налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решени€ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€.   таким существенным услови€м относитс€ обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрени€ материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представител€ и обеспечение возможности налогоплательщика представить объ€снени€.

ќсновани€ми дл€ отмены указанного решени€ налогового органа вышесто€щим налоговым органом или судом могут €вл€тьс€ иные нарушени€ процедуры рассмотрени€ материалов налоговой проверки, если только такие нарушени€ привели или могли привести к прин€тию руководителем (заместителем руководител€) налогового органа неправомерного решени€.

15. ѕо вы€вленным налоговым органом нарушени€м, за которые физические лица или должностные лица организаций подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа, проводившее проверку, составл€ет протокол об административном правонарушении в пределах своей компетенции. –ассмотрение дел об этих правонарушени€х и применение административных наказаний в отношении физических лиц и должностных лиц организаций, виновных в их совершении, производ€тс€ в соответствии с законодательством об административных правонарушени€х.

15.1. ¬ случае, если налоговый орган, вынесший решение о привлечении налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушени€, направил в соответствии с пунктом 3 статьи 32 насто€щего  одекса материалы в органы внутренних дел, то не позднее дн€, следующего за днем направлени€ материалов, руководитель (заместитель руководител€) налогового органа об€зан вынести решение о приостановлении исполнени€ прин€тых в отношении этого физического лица решени€ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ и решени€ о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.

ѕри этом течение сроков взыскани€, предусмотренных насто€щим  одексом, приостанавливаетс€ на период приостановлени€ исполнени€ решени€ о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.

¬ случае, если по итогам рассмотрени€ материалов будет вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела или постановление о прекращении уголовного дела, а также если по соответствующему уголовному делу будет вынесен оправдательный приговор, руководитель (заместитель руководител€) налогового органа не позднее дн€, следующего за днем получени€ уведомлени€ об этих фактах от органов внутренних дел, выносит решение о возобновлении исполнени€ прин€тых в отношении этого физического лица решени€ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ и решени€ о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.

¬ случае, если действие (бездействие) налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - физического лица, послужившее основанием дл€ привлечени€ его к ответственности за совершение налогового правонарушени€, стало основанием дл€ вынесени€ обвинительного приговора в отношении данного физического лица, налоговый орган отмен€ет вынесенное решение в части привлечени€ налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушени€.

ќрганы внутренних дел, получившие от налоговых органов материалы в соответствии с пунктом 3 статьи 32 насто€щего  одекса, об€заны направл€ть в налоговые органы уведомлени€ о результатах рассмотрени€ этих материалов не позднее дн€, следующего за днем прин€ти€ соответствующего решени€.

 опии решений налогового органа, указанных в насто€щем пункте, в течение п€ти дней после дн€ вынесени€ соответствующего решени€ вручаютс€ налоговым органом лицу, в отношении которого вынесено соответствующее решение, либо его представителю под расписку или передаютс€ иным способом, свидетельствующим о дате их получени€. ¬ случае направлени€ копии решени€ налогового органа по почте заказным письмом датой ее получени€ считаетс€ шестой день с даты отправки.

(п. 15.1 введен ‘едеральным законом от 29.12.2009 N 383-‘«)

16. ѕоложени€, установленные насто€щей статьей, распростран€ютс€ также на плательщиков сборов и налоговых агентов.


—тать€ 101.1. ”тратила силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 27.07.2006 N 137-‘«.


—тать€ 101.2. ѕор€док обжаловани€ решени€ налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решени€ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€


(введена ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. –ешение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ может быть обжаловано в вышесто€щий налоговый орган в пор€дке, определ€емом насто€щей статьей.

ѕор€док, сроки рассмотрени€ жалобы вышесто€щим налоговым органом и прин€тие решени€ по ней определ€ютс€ в пор€дке, предусмотренном стать€ми 139 - 141 насто€щего  одекса, с учетом положений, установленных насто€щей статьей.

2. –ешение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€, не вступившее в силу, может быть обжаловано в апелл€ционном пор€дке путем подачи апелл€ционной жалобы.

¬ случае, если вышесто€щий налоговый орган, рассматривающий апелл€ционную жалобу, не отменит решение нижесто€щего налогового органа, решение нижесто€щего налогового органа вступает в силу с даты его утверждени€ вышесто€щим налоговым органом.

¬ случае, если вышесто€щий налоговый орган, рассматривающий апелл€ционную жалобу, изменит решение нижесто€щего налогового органа, решение нижесто€щего налогового органа, с учетом внесенных изменений, вступает в силу с даты прин€ти€ соответствующего решени€ вышесто€щим налоговым органом.

3. ¬ступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€, которое не было обжаловано в апелл€ционном пор€дке, может быть обжаловано в вышесто€щий налоговый орган.

4. ѕо ходатайству лица, обжалующего решение налогового органа, вышесто€щий налоговый орган вправе приостановить исполнение обжалуемого решени€.

5. –ешение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ может быть обжаловано в судебном пор€дке только после обжаловани€ этого решени€ в вышесто€щем налоговом органе. ¬ случае обжаловани€ такого решени€ в судебном пор€дке срок дл€ обращени€ в суд исчисл€етс€ со дн€, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.


—тать€ 101.3. »сполнение решени€ налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решени€ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€


(введена ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. –ешение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ подлежит исполнению со дн€ его вступлени€ в силу.

2. ќбращение соответствующего решени€ к исполнению возлагаетс€ на налоговый орган, вынесший это решение. ¬ случае рассмотрени€ жалобы вышесто€щим налоговым органом в апелл€ционном пор€дке вступившее в силу соответствующее решение направл€етс€ в налоговый орган, вынесший первоначальное решение, в течение трех дней со дн€ вступлени€ в силу соответствующего решени€.

3. Ќа основании вступившего в силу решени€ лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€, направл€етс€ в установленном статьей 69 насто€щего  одекса пор€дке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечени€ этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.


—тать€ 101.4. ѕроизводство по делу о предусмотренных насто€щим  одексом налоговых правонарушени€х


(введена ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. ѕри обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушени€х законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена насто€щим  одексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о вы€влении которых рассматриваютс€ в пор€дке, установленном статьей 101 насто€щего  одекса), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дн€ вы€влени€ указанного нарушени€ должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение. ќб отказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах, подписать акт делаетс€ соответствующа€ запись в этом акте.

(п. 1 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

2. ¬ акте должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушени€ законодательства о налогах и сборах, а также выводы и предложени€ должностного лица, обнаружившего факты нарушени€ законодательства о налогах и сборах, по устранению вы€вленных нарушений и применению налоговых санкций.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

3. ‘орма акта и требовани€ к его составлению устанавливаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. јкт вручаетс€ лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передаетс€ иным способом, свидетельствующим о дате его получени€. ≈сли указанное лицо уклон€етс€ от получени€ указанного акта, должностным лицом налогового органа делаетс€ соответствующа€ отметка в акте и акт направл€етс€ этому лицу по почте заказным письмом. ¬ случае направлени€ указанного акта по почте заказным письмом датой вручени€ этого акта считаетс€ шестой день, счита€ с даты его отправки.

5. Ћицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласи€ с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложени€ми должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушени€, в течение 10 дней со дн€ получени€ акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражени€ по акту в целом или по его отдельным положени€м. ѕри этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражени€м или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

6. ѕо истечении срока, указанного в пункте 5 насто€щей статьи, в течение 10 дней руководитель (заместитель руководител€) налогового органа рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушени€ законодательства о налогах и сборах, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение.

7. јкт рассматриваетс€ в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представител€. ќ времени и месте рассмотрени€ акта налоговый орган извещает лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, заблаговременно. Ќе€вка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушени€, или его представител€ не лишает возможности руководител€ (заместител€ руководител€) налогового органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица.

ѕри рассмотрении акта могут оглашатьс€ составленный акт, иные материалы меропри€тий налогового контрол€, а также письменные возражени€ лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушени€. ќтсутствие письменных возражений не лишает этого лица права давать свои объ€снени€ на стадии рассмотрени€ акта.

ѕри рассмотрении акта заслушиваютс€ объ€снени€ лица, привлекаемого к ответственности, исследуютс€ иные доказательства. Ќе допускаетс€ использование доказательств, полученных с нарушением насто€щего  одекса. ≈сли документы (информаци€) были представлены лицом, привлекаемым к ответственности, в налоговый орган с нарушением установленных насто€щим  одексом сроков, то полученные документы (информаци€) не будут считатьс€ полученными с нарушением насто€щего  одекса.

(в ред. ‘едерального закона от 26.11.2008 N 224-‘«)

¬ ходе рассмотрени€ акта и других материалов меропри€тий налогового контрол€ может быть прин€то решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетел€, эксперта, специалиста.

¬ ходе рассмотрени€ акта и других материалов руководитель (заместитель руководител€) налогового органа:

1) устанавливает, допускало ли лицо, в отношении которого был составлен акт, нарушени€ законодательства о налогах и сборах;

2) устанавливает, образуют ли вы€вленные нарушени€ состав налоговых правонарушений, содержащихс€ в насто€щем  одексе;

3) устанавливает, имеютс€ ли основани€ дл€ привлечени€ лица, в отношении которого был составлен акт, к ответственности за совершение налогового правонарушени€;

4) вы€вл€ет обсто€тельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушени€, или обсто€тельства, см€гчающие или от€гчающие ответственность за совершение налогового правонарушени€.

8. ѕо результатам рассмотрени€ акта и приложенных к нему документов и материалов руководитель (заместитель руководител€) налогового органа выносит решение в срок, предусмотренный пунктом 6 насто€щей статьи:

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

1) о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение;

2) об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.

9. ¬ решении о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах излагаютс€ обсто€тельства допущенного правонарушени€, указываютс€ документы и иные сведени€, которые подтверждают указанные обсто€тельства, доводы, приводимые лицом, привлекаемым к ответственности, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении лица к ответственности за конкретные налоговые правонарушени€ с указанием статей насто€щего  одекса, предусматривающих ответственность за данные правонарушени€, и примен€емые меры ответственности.

¬ решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ указываютс€ срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено указанное решение, вправе обжаловать это решение, пор€док обжаловани€ решени€ в вышесто€щий налоговый орган (вышесто€щему должностному лицу), а также указываютс€ наименование органа, место его нахождени€, другие необходимые сведени€.

10. Ќа основании вынесенного решени€ о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах этому лицу направл€етс€ требование об уплате пеней и штрафа в пор€дке, установленном статьей 69 насто€щего  одекса, и в сроки, установленные пунктом 2 статьи 70 насто€щего  одекса.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

11.  опи€ решени€ руководител€ налогового органа и требование об уплате пеней и штрафа вручаютс€ лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передаютс€ иным способом, свидетельствующим о дате их получени€ этим лицом (его представителем). ¬ случае если лицо, привлеченное к ответственности, или его представители уклон€ютс€ от получени€ копий указанных решени€ и требовани€, эти документы направл€ютс€ заказным письмом по почте и считаютс€ полученными по истечении шести дней после дн€ их отправки по почте заказным письмом.

12. Ќесоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных насто€щим  одексом, может €вл€тьс€ основанием дл€ отмены решени€ налогового органа вышесто€щим налоговым органом или судом.

Ќарушение существенных условий процедуры рассмотрени€ акта и иных материалов меропри€тий налогового контрол€ €вл€етс€ основанием дл€ отмены решени€ налогового органа вышесто€щим налоговым органом или судом.   таким существенным услови€м относитс€ обеспечение возможности лица, в отношении которого был составлен акт, участвовать в процессе рассмотрени€ материалов лично и (или) через своего представител€ и обеспечение возможности этого лица представить объ€снени€.

ќсновани€ми дл€ отмены решени€ налогового органа вышесто€щим налоговым органом или судом могут €вл€тьс€ иные нарушени€ процедуры рассмотрени€ материалов, если только такие нарушени€ привели или могли привести к прин€тию неправильного решени€.

13. ѕо вы€вленным налоговым органом нарушени€м законодательства о налогах и сборах, за которые лица подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа составл€ет протокол об административном правонарушении. –ассмотрение дел об этих правонарушени€х и применение административных санкций в отношении лиц, виновных в их совершении, производ€тс€ налоговыми органами в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации об административных правонарушени€х.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)


—тать€ 102. Ќалогова€ тайна


1. Ќалоговую тайну составл€ют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведени€ о налогоплательщике, за исключением сведений:

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 02.01.2000 N 13-‘«, от 30.06.2003 N 86-‘«)

1) разглашенных налогоплательщиком самосто€тельно или с его согласи€;

2) об идентификационном номере налогоплательщика;

3) исключен. - ‘едеральный закон от 09.07.1999 N 154-‘«;

3) о нарушени€х законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушени€;

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

4) предоставл€емых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашени€ми), одной из сторон которых €вл€етс€ –оссийска€ ‘едераци€, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам);

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

5) предоставл€емых избирательным комисси€м в соответствии с законодательством о выборах по результатам проверок налоговым органом сведений о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга, а также об имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности.

(пп. 5 введен ‘едеральным законом от 26.04.2007 N 64-‘«)

2. Ќалогова€ тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, органами внутренних дел, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 02.01.2000 N 13-‘«, от 30.06.2003 N 86-‘«)

  разглашению налоговой тайны относитс€, в частности, использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа внутренних дел, органа государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих об€занностей.

(в ред. ‘едерального закона от 30.06.2003 N 86-‘«)

3. ѕоступившие в налоговые органы, органы внутренних дел, органы государственных внебюджетных фондов или таможенные органы сведени€, составл€ющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранени€ и доступа.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 02.01.2000 N 13-‘«, от 30.06.2003 N 86-‘«)

ƒоступ к сведени€м, составл€ющим налоговую тайну, имеют должностные лица, определ€емые соответственно федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области внутренних дел, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.

(в ред. ‘едеральных законов от 29.06.2004 N 58-‘«, от 26.06.2008 N 103-‘«)

4. ”трата документов, содержащих составл€ющие налоговую тайну сведени€, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.


—тать€ 103. Ќедопустимость причинени€ неправомерного вреда при проведении налогового контрол€


1. ѕри проведении налогового контрол€ не допускаетс€ причинение неправомерного вреда провер€емым лицам, их представител€м либо имуществу, наход€щемус€ в их владении, пользовании или распор€жении.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

2. ”бытки, причиненные неправомерными действи€ми налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контрол€, подлежат возмещению в полном объеме, включа€ упущенную выгоду (неполученный доход).

3. «а причинение убытков провер€емым лицам, их представител€м в результате совершени€ неправомерных действий налоговые органы и их должностные лица несут ответственность, предусмотренную федеральными законами.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

4. ”бытки, причиненные провер€емым лицам, их представител€м правомерными действи€ми должностных лиц налоговых органов, возмещению не подлежат, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)


—тать€ 103.1. ”тратила силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 27.07.2006 N 137-‘«.


—тать€ 104. »сковое за€вление о взыскании налоговой санкции


1. ѕосле вынесени€ решени€ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, или в иных случа€х, когда внесудебный пор€док взыскани€ налоговых санкций не допускаетс€, соответствующий налоговый орган обращаетс€ с исковым за€влением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушени€, налоговой санкции, установленной насто€щим  одексом.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

ƒо обращени€ в суд налоговый орган об€зан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушени€, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

¬ случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушени€, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращаетс€ в суд с исковым за€влением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной насто€щим  одексом, за совершение данного налогового правонарушени€.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

2. »сковое за€вление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимател€ подаетс€ в арбитражный суд, а с физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, - в суд общей юрисдикции.

  исковому за€влению прилагаютс€ решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки.

3. ¬ необходимых случа€х одновременно с подачей искового за€влени€ о взыскании налоговой санкции с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушени€, налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении иска в пор€дке, предусмотренном гражданским процессуальным законодательством –оссийской ‘едерации и арбитражным процессуальным законодательством –оссийской ‘едерации.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

4. ѕравила насто€щей статьи примен€ютс€ также в случае привлечени€ к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, совершенное в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу –оссийской ‘едерации.

(п. 4 введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«, в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


—тать€ 105. –ассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых санкций


1. ƒела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к организаци€м и индивидуальным предпринимател€м рассматриваютс€ арбитражными судами в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством –оссийской ‘едерации.

2. ƒела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к физическим лицам, не €вл€ющимс€ индивидуальными предпринимател€ми, рассматриваютс€ судами общей юрисдикции в соответствии с гражданским процессуальным законодательством –оссийской ‘едерации.

3. »сполнение вступивших в законную силу решений судов о взыскании налоговых санкций производитс€ в пор€дке, установленном законодательством –оссийской ‘едерации об исполнительном производстве.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

»сполнение вступивших в законную силу решений судов о взыскании налоговых санкций с организаций, которым открыты лицевые счета, производитс€ в пор€дке, установленном бюджетным законодательством –оссийской ‘едерации.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)


–аздел VI. ЌјЋќ√ќ¬џ≈ ѕ–ј¬ќЌј–”Ў≈Ќ»я

» ќ“¬≈“—“¬≈ЌЌќ—“№ «ј »’ —ќ¬≈–Ў≈Ќ»≈


√лава 15. ќЅў»≈ ѕќЋќ∆≈Ќ»я ќЅ ќ“¬≈“—“¬≈ЌЌќ—“»

«ј —ќ¬≈–Ў≈Ќ»≈ ЌјЋќ√ќ¬џ’ ѕ–ј¬ќЌј–”Ў≈Ќ»…


—тать€ 106. ѕон€тие налогового правонарушени€


Ќалоговым правонарушением признаетс€ виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) де€ние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое насто€щим  одексом установлена ответственность.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)


—тать€ 107. Ћица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений


1. ќтветственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случа€х, предусмотренных главами 16 и 18 насто€щего  одекса.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

2. ‘изическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


—тать€ 108. ќбщие услови€ привлечени€ к ответственности за совершение налогового правонарушени€


1. Ќикто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушени€ иначе, как по основани€м и в пор€дке, которые предусмотрены насто€щим  одексом.

2. Ќикто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушени€.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

3. ќснованием дл€ привлечени€ лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах €вл€етс€ установление факта совершени€ данного нарушени€ решением налогового органа, вступившим в силу.

(п. 3 в ред. ‘едерального закона от 29.12.2009 N 383-‘«)

4. ѕривлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушени€ не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами –оссийской ‘едерации.

5. ѕривлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушени€ не освобождает его от об€занности уплатить (перечислить) причитающиес€ суммы налога (сбора) и пени.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

6. Ћицо считаетс€ невиновным в совершении налогового правонарушени€, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом пор€дке. Ћицо, привлекаемое к ответственности, не об€зано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушени€. ќб€занность по доказыванию обсто€тельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушени€ и виновности лица в его совершении, возлагаетс€ на налоговые органы. Ќеустранимые сомнени€ в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуютс€ в пользу этого лица.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 04.11.2005 N 137-‘«)


—тать€ 109. ќбсто€тельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушени€


Ћицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушени€ при наличии хот€ бы одного из следующих обсто€тельств:

1) отсутствие событи€ налогового правонарушени€;

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушени€;

3) совершение де€ни€, содержащего признаки налогового правонарушени€, физическим лицом, не достигшим к моменту совершени€ де€ни€ шестнадцатилетнего возраста;

4) истечение сроков давности привлечени€ к ответственности за совершение налогового правонарушени€.


—тать€ 110. ‘ормы вины при совершении налогового правонарушени€


1. ¬иновным в совершении налогового правонарушени€ признаетс€ лицо, совершившее противоправное де€ние умышленно или по неосторожности.

2. Ќалоговое правонарушение признаетс€ совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействи€), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействи€).

3. Ќалоговое правонарушение признаетс€ совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействи€) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействи€), хот€ должно было и могло это осознавать.

4. ¬ина организации в совершении налогового правонарушени€ определ€етс€ в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действи€ (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушени€.


—тать€ 111. ќбсто€тельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушени€


1. ќбсто€тельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушени€, признаютс€:

1) совершение де€ни€, содержащего признаки налогового правонарушени€, вследствие стихийного бедстви€ или других чрезвычайных и непреодолимых обсто€тельств (указанные обсто€тельства устанавливаютс€ наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимис€ в специальных средствах доказывани€);

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

2) совершение де€ни€, содержащего признаки налогового правонарушени€, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимс€ в момент его совершени€ в состо€нии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действи€х или руководить ими вследствие болезненного состо€ни€ (указанные обсто€тельства доказываютс€ предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относ€тс€ к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъ€снений о пор€дке исчислени€, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применени€ законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обсто€тельства устанавливаютс€ при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относ€щегос€ к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издани€ такого документа).

ѕоложение насто€щего подпункта не примен€етс€ в случае, если указанные письменные разъ€снени€ основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом);

(пп. 3 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

4) иные обсто€тельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушени€.

(пп. 4 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

2. ѕри наличии обсто€тельств, указанных в пункте 1 насто€щей статьи, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушени€.


—тать€ 112. ќбсто€тельства, см€гчающие и от€гчающие ответственность за совершение налогового правонарушени€


1. ќбсто€тельствами, см€гчающими ответственность за совершение налогового правонарушени€, признаютс€:

1) совершение правонарушени€ вследствие стечени€ т€желых личных или семейных обсто€тельств;

2) совершение правонарушени€ под вли€нием угрозы или принуждени€ либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) т€желое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушени€;

(пп. 2.1 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

3) иные обсто€тельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны см€гчающими ответственность.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 04.11.2005 N 137-‘«)

2. ќбсто€тельством, от€гчающим ответственность, признаетс€ совершение налогового правонарушени€ лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

3. Ћицо, с которого взыскана налогова€ санкци€, считаетс€ подвергнутым этой санкции в течение 12 мес€цев с момента вступлени€ в законную силу решени€ суда или налогового органа.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

4. ќбсто€тельства, см€гчающие или от€гчающие ответственность за совершение налогового правонарушени€, устанавливаютс€ судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываютс€ при применении налоговых санкций.

(п. 4 введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«, в ред. ‘едеральных законов от 04.11.2005 N 137-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)


—тать€ 113. —рок давности привлечени€ к ответственности за совершение налогового правонарушени€

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. Ћицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушени€, если со дн€ его совершени€ либо со следующего дн€ после окончани€ налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесени€ решени€ о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

»счисление срока давности со дн€ совершени€ налогового правонарушени€ примен€етс€ в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных стать€ми 120 и 122 насто€щего  одекса.

»счисление срока давности со следующего дн€ после окончани€ соответствующего налогового периода примен€етс€ в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных стать€ми 120 и 122 насто€щего  одекса.

1.1. “ечение срока давности привлечени€ к ответственности приостанавливаетс€, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым преп€тствием дл€ ее проведени€ и определени€ налоговыми органами сумм налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему –оссийской ‘едерации.

“ечение срока давности привлечени€ к ответственности считаетс€ приостановленным со дн€ составлени€ акта, предусмотренного пунктом 3 статьи 91 насто€щего  одекса. ¬ этом случае течение срока давности привлечени€ к ответственности возобновл€етс€ со дн€, когда прекратили действие обсто€тельства, преп€тствующие проведению выездной налоговой проверки, и вынесено решение о возобновлении выездной налоговой проверки.

(п. 1.1 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

2. »сключен. - ‘едеральный закон от 09.07.1999 N 154-‘«.


—тать€ 114. Ќалоговые санкции


1. Ќалогова€ санкци€ €вл€етс€ мерой ответственности за совершение налогового правонарушени€.

2. Ќалоговые санкции устанавливаютс€ и примен€ютс€ в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 насто€щего  одекса.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

3. ѕри наличии хот€ бы одного см€гчающего ответственность обсто€тельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей насто€щего  одекса.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

4. ѕри наличии обсто€тельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличиваетс€ на 100 процентов.

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

5. ѕри совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваютс€ за каждое правонарушение в отдельности без поглощени€ менее строгой санкции более строгой.

6. —умма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента только после перечислени€ в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством –оссийской ‘едерации.

(п. 6 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

7. ”тратил силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 27.07.2006 N 137-‘«.


—тать€ 115. —рок исковой давности взыскани€ штрафов

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. Ќалоговые органы могут обратитьс€ в суд с иском о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимател€ в пор€дке и сроки, которые предусмотрены стать€ми 46 и 47 насто€щего  одекса, с физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, в пор€дке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 насто€щего  одекса.

»сковое за€вление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимател€ в случа€х, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 насто€щего  одекса, может быть подано налоговым органом в течение шести мес€цев после истечени€ срока исполнени€ требовани€ об уплате штрафа. ѕропущенный по уважительной причине срок подачи указанного искового за€влени€ может быть восстановлен судом.

(п. 1 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

2. ¬ случае отказа в возбуждении или прекращени€ уголовного дела, но при наличии налогового правонарушени€ срок подачи искового за€влени€ исчисл€етс€ со дн€ получени€ налоговым органом постановлени€ об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.


√лава 16. ¬»ƒџ ЌјЋќ√ќ¬џ’ ѕ–ј¬ќЌј–”Ў≈Ќ»…

» ќ“¬≈“—“¬≈ЌЌќ—“№ «ј »’ —ќ¬≈–Ў≈Ќ»≈


—тать€ 116. Ќарушение пор€дка постановки на учет в налоговом органе


(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)


1. Ќарушение налогоплательщиком установленного насто€щим  одексом срока подачи за€влени€ о постановке на учет в налоговом органе по основани€м, предусмотренным насто€щим  одексом,

влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс€ч рублей.

2. ¬едение де€тельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основани€м, предусмотренным насто€щим  одексом,

влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой де€тельности, но не менее 40 тыс€ч рублей.


—тать€ 117. ”тратила силу. - ‘едеральный закон от 27.07.2010 N 229-‘«.


—тать€ 118. Ќарушение срока представлени€ сведений об открытии и закрытии счета в банке


1. Ќарушение налогоплательщиком установленного насто€щим  одексом срока представлени€ в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

влечет взыскание штрафа в размере п€ти тыс€ч рублей.

2. »сключен. - ‘едеральный закон от 09.07.1999 N 154-‘«.


—тать€ 119. Ќепредставление налоговой декларации


(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)


Ќепредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный мес€ц со дн€, установленного дл€ ее представлени€, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.


—тать€ 119.1. Ќарушение установленного способа представлени€ налоговой декларации (расчета)


(введена ‘едеральным законом от 27.07.2010 N 229-‘«)


Ќесоблюдение пор€дка представлени€ налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом,

влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.


—тать€ 120. √рубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложени€


1. √рубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложени€, если эти де€ни€ совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушени€, предусмотренного пунктом 2 насто€щей статьи,

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

влечет взыскание штрафа в размере дес€ти тыс€ч рублей.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

2. “е же де€ни€, если они совершены в течение более одного налогового периода,

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

влекут взыскание штрафа в размере тридцати тыс€ч рублей.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

3. “е же де€ни€, если они повлекли занижение налоговой базы,

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тыс€ч рублей.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

ѕод грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложени€ дл€ целей насто€щей статьи понимаетс€ отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хоз€йственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

4. »сключен. - ‘едеральный закон от 09.07.1999 N 154-‘«.


—тать€ 121. »сключена. - ‘едеральный закон от 09.07.1999 N 154-‘«.


—тать€ 122. Ќеуплата или неполна€ уплата сумм налога (сбора)

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. Ќеуплата или неполна€ уплата сумм налога (сбора) в результате занижени€ налоговой базы, иного неправильного исчислени€ налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействи€)

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

2. ”тратил силу. - “аможенный кодекс –‘ от 28.05.2003 N 61-‘«.

3. ƒе€ни€, предусмотренные пунктом 1 насто€щей статьи, совершенные умышленно,

(в ред. “аможенного кодекса –‘ от 28.05.2003 N 61-‘«)

влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)


—тать€ 123. Ќевыполнение налоговым агентом об€занности по удержанию и (или) перечислению налогов


Ќеправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный насто€щим  одексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)


—тать€ 124. ”тратила силу. - ‘едеральный закон от 30.12.2001 N 196-‘«.


—тать€ 125. Ќесоблюдение пор€дка владени€, пользовани€ и (или) распор€жени€ имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом прин€ты обеспечительные меры в виде залога

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)


Ќесоблюдение установленного насто€щим  одексом пор€дка владени€, пользовани€ и (или) распор€жени€ имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом прин€ты обеспечительные меры в виде залога,

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)

влечет взыскание штрафа в размере 30 тыс€ч рублей.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)


—тать€ 126. Ќепредставление налоговому органу сведений, необходимых дл€ осуществлени€ налогового контрол€

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)


1. Ќепредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных насто€щим  одексом и иными актами законодательства о налогах и сборах,

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

(п. 1 введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«)

2. Ќепредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившеес€ в отказе организации предоставить имеющиес€ у нее документы, предусмотренные насто€щим  одексом, со сведени€ми о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставлени€ таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведени€ми, если такое де€ние не содержит признаков нарушени€ законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 насто€щего  одекса,

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

влечет взыскание штрафа в размере дес€ти тыс€ч рублей.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

3. ”тратил силу. - ‘едеральный закон от 30.12.2001 N 196-‘«.


—тать€ 127. »сключена. - ‘едеральный закон от 09.07.1999 N 154-‘«.


—тать€ 128. ќтветственность свидетел€


Ќе€вка либо уклонение от €вки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетел€,

влечет взыскание штрафа в размере тыс€чи рублей.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

Ќеправомерный отказ свидетел€ от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)

влечет взыскание штрафа в размере трех тыс€ч рублей.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


—тать€ 129. ќтказ эксперта, переводчика или специалиста от участи€ в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключени€ или осуществление заведомо ложного перевода


1. ќтказ эксперта, переводчика или специалиста от участи€ в проведении налоговой проверки

влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.

2. ƒача экспертом заведомо ложного заключени€ или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода

влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)


—тать€ 129.1. Ќеправомерное несообщение сведений налоговому органу


(введена ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«)


1. Ќеправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с насто€щим  одексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушени€, предусмотренного статьей 126 насто€щего  одекса,

влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)

2. “е же де€ни€, совершенные повторно в течение календарного года,

влекут взыскание штрафа в размере 20 000 рублей.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)


—тать€ 129.2. Ќарушение пор€дка регистрации объектов игорного бизнеса


(введена ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)


1. Ќарушение установленного насто€щим  одексом пор€дка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо пор€дка регистрации изменений количества названных объектов -

влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной дл€ соответствующего объекта налогообложени€.

2. “е же де€ни€, совершенные более одного раза, -

влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной дл€ соответствующего объекта налогообложени€.


√лава 17. »«ƒ≈–∆ », —¬я«јЌЌџ≈ — ќ—”ў≈—“¬Ћ≈Ќ»≈ћ

ЌјЋќ√ќ¬ќ√ќ  ќЌ“–ќЋя


—тать€ 130. ”тратила силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 27.07.2006 N 137-‘«.


—тать€ 131. ¬ыплата сумм, причитающихс€ свидетел€м, переводчикам, специалистам, экспертам и пон€тым


1. —видетел€м, переводчикам, специалистам, экспертам и пон€тым возмещаютс€ понесенные ими в св€зи с €вкой в налоговый орган расходы на проезд, расходы на наем жилого помещени€ и дополнительные расходы, св€занные с проживанием вне места посто€нного жительства (суточные).

(в ред. ‘едерального закона от 09.03.2010 N 20-‘«)

2. ѕереводчики, специалисты и эксперты получают вознаграждение за работу, выполненную ими по поручению налогового органа, если эта работа не входит в круг их служебных об€занностей.

3. «а работниками, вызываемыми в налоговый орган в качестве свидетелей, сохран€етс€ за врем€ их отсутстви€ на работе в св€зи с €вкой в налоговый орган заработна€ плата по основному месту работы.

јбзац исключен. - ‘едеральный закон от 09.07.1999 N 154-‘«.

4. —уммы, причитающиес€ свидетел€м, переводчикам, специалистам, экспертам и пон€тым, выплачиваютс€ налоговым органом по выполнении ими своих об€занностей.

ѕор€док выплаты и размеры сумм, подлежащих выплате, устанавливаютс€ ѕравительством –оссийской ‘едерации и финансируютс€ из федерального бюджета.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


√лава 18. ¬»ƒџ Ќј–”Ў≈Ќ»… ЅјЌ ќћ ќЅя«јЌЌќ—“≈…,

ѕ–≈ƒ”—ћќ“–≈ЌЌџ’ «ј ќЌќƒј“≈Ћ№—“¬ќћ ќ ЌјЋќ√ј’ » —Ѕќ–ј’,

» ќ“¬≈“—“¬≈ЌЌќ—“№ «ј »’ —ќ¬≈–Ў≈Ќ»≈


—тать€ 132. Ќарушение банком пор€дка открыти€ счета налогоплательщику


(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)


1. ќткрытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемус€ частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъ€влени€ этим лицом свидетельства (уведомлени€) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решени€ налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

влекут взыскание штрафа в размере 20 тыс€ч рублей.

(в ред. ‘едерального закона от 26.11.2008 N 224-‘«)

2. Ќесообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемус€ частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет,

(в ред. ‘едеральных законов от 27.07.2006 N 137-‘«, от 26.11.2008 N 224-‘«)

влечет взыскание штрафа в размере 40 тыс€ч рублей.

(в ред. ‘едерального закона от 26.11.2008 N 224-‘«)


—тать€ 133. Ќарушение срока исполнени€ поручени€ о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа


(в ред. ‘едерального закона от 26.11.2008 N 224-‘«)


Ќарушение банком установленного насто€щим  одексом срока исполнени€ поручени€ налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, местной администрации или организации федеральной почтовой св€зи о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа влечет взыскание штрафа в размере одной стоп€тидес€той ставки рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки.


—тать€ 134. Ќеисполнение банком решени€ налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента

(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)


»сполнение банком при наличии у него решени€ налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручени€ на перечисление средств, не св€занного с исполнением об€занностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручени€, имеющего в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации преимущество в очередности исполнени€ перед платежами в бюджетную систему –оссийской ‘едерации

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«, от 26.11.2008 N 224-‘«)

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности - в размере 20 тыс€ч рублей.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 26.11.2008 N 224-‘«, от 27.07.2010 N 229-‘«)


—тать€ 135. Ќеисполнение банком поручени€ налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа

(в ред. ‘едеральных законов от 27.07.2006 N 137-‘«, от 26.11.2008 N 224-‘«)


(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)


1. Ќеправомерное неисполнение банком в установленный насто€щим  одексом срок поручени€ налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа

(в ред. ‘едеральных законов от 27.07.2006 N 137-‘«, от 26.11.2008 N 224-‘«)

влечет взыскание штрафа в размере одной стоп€тидес€той ставки рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

2. —овершение банком действий по созданию ситуации отсутстви€ денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в банке находитс€ поручение налогового органа,

(в ред. ‘едеральных законов от 27.07.2006 N 137-‘«, от 26.11.2008 N 224-‘«)

влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов не поступившей в результате таких действий суммы.


—тать€ 135.1. Ќепредставление банком справок (выписок) по операци€м и счетам в налоговый орган


(в ред. ‘едерального закона от 26.11.2008 N 224-‘«)


Ќепредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операци€м на счетах в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 насто€щего  одекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 насто€щего  одекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведени€, влечет взыскание штрафа в размере 20 тыс€ч рублей.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)


—тать€ 136. ѕор€док взыскани€ с банков штрафов и пеней


Ўтрафы, указанные в стать€х 132 - 135.1, взыскиваютс€ в пор€дке, аналогичном предусмотренному насто€щим  одексом пор€дку взыскани€ санкций за налоговые правонарушени€.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

„асть втора€ утратила силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 27.07.2006 N 137-‘«.


–аздел VII. ќЅ∆јЋќ¬јЌ»≈ ј “ќ¬ ЌјЋќ√ќ¬џ’ ќ–√јЌќ¬

» ƒ≈…—“¬»… »Ћ» Ѕ≈«ƒ≈…—“¬»я »’ ƒќЋ∆Ќќ—“Ќџ’ Ћ»÷


√лава 19. ѕќ–яƒќ  ќЅ∆јЋќ¬јЌ»я ј “ќ¬ ЌјЋќ√ќ¬џ’ ќ–√јЌќ¬

» ƒ≈…—“¬»… »Ћ» Ѕ≈«ƒ≈…—“¬»я »’ ƒќЋ∆Ќќ—“Ќџ’ Ћ»÷


—тать€ 137. ѕраво на обжалование


 аждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действи€ или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действи€ или бездействие нарушают его права.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

Ќормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в пор€дке, предусмотренном федеральным законодательством.


—тать€ 138. ѕор€док обжаловани€


1. јкты налоговых органов, действи€ или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышесто€щий налоговый орган (вышесто€щему должностному лицу) или в суд.

ѕодача жалобы в вышесто€щий налоговый орган (вышесто€щему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено статьей 101.2 насто€щего  одекса.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

2. —удебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействи€ их должностных лиц организаци€ми и индивидуальными предпринимател€ми производитс€ путем подачи искового за€влени€ в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

—удебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействи€ их должностных лиц физическими лицами, не €вл€ющимис€ индивидуальными предпринимател€ми, производитс€ путем подачи искового за€влени€ в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц.

3. ¬ случае обжаловани€ актов налоговых органов, действий их должностных лиц в суд по за€влению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в пор€дке, установленном соответствующим процессуальным законодательством –оссийской ‘едерации.

¬ случае обжаловани€ актов налоговых органов, действий их должностных лиц в вышесто€щий налоговый орган по за€влению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены по решению вышесто€щего налогового органа.

(п. 3 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)


—тать€ 139. ѕор€док и сроки подачи жалобы в вышесто€щий налоговый орган или вышесто€щему должностному лицу


1. ∆алоба на акт налогового органа, действи€ или бездействие его должностного лица подаетс€ соответственно в вышесто€щий налоговый орган или вышесто€щему должностному лицу этого органа.

2. ∆алоба в вышесто€щий налоговый орган (вышесто€щему должностному лицу) подаетс€, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом, в течение трех мес€цев со дн€, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.   жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

¬ случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по за€влению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышесто€щим должностным лицом налогового органа или вышесто€щим налоговым органом.

јпелл€ционна€ жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ подаетс€ до момента вступлени€ в силу обжалуемого решени€.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

∆алоба на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€, которое не было обжаловано в апелл€ционном пор€дке, подаетс€ в течение одного года с момента вынесени€ обжалуемого решени€.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

3. ∆алоба подаетс€ в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу, если иное не предусмотрено насто€щим пунктом.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

јпелл€ционна€ жалоба на соответствующее решение налогового органа подаетс€ в вынесший это решение налоговый орган, который об€зан в течение трех дней со дн€ поступлени€ указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышесто€щий налоговый орган.

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

4. Ћицо, подавшее жалобу в вышесто€щий налоговый орган или вышесто€щему должностному лицу, до прин€ти€ решени€ по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного за€влени€.

ќтзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основани€м в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.

ѕовторна€ подача жалобы в вышесто€щий налоговый орган или вышесто€щему должностному лицу производитс€ в сроки, предусмотренные пунктом 2 насто€щей статьи.


√лава 20. –ј——ћќ“–≈Ќ»≈ ∆јЋќЅџ » ѕ–»Ќя“»≈ –≈Ў≈Ќ»я ѕќ Ќ≈…


—тать€ 140. –ассмотрение жалобы вышесто€щим налоговым органом или вышесто€щим должностным лицом


1. ∆алоба рассматриваетс€ вышесто€щим налоговым органом (вышесто€щим должностным лицом).

(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)

2. ѕо итогам рассмотрени€ жалобы на акт налогового органа вышесто€щий налоговый орган (вышесто€щее должностное лицо) вправе:

1) оставить жалобу без удовлетворени€;

2) отменить акт налогового органа;

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)

3) отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;

4) изменить решение или вынести новое решение.

ѕо итогам рассмотрени€ жалобы на действи€ или бездействие должностных лиц налоговых органов вышесто€щий налоговый орган (вышесто€щее должностное лицо) вправе вынести решение по существу.

ѕо итогам рассмотрени€ апелл€ционной жалобы на решение вышесто€щий налоговый орган вправе:

(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

1) оставить решение налогового органа без изменени€, а жалобу - без удовлетворени€;

(пп. 1 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

2) отменить или изменить решение налогового органа полностью или в части и прин€ть по делу новое решение;

(пп. 2 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

3) отменить решение налогового органа и прекратить производство по делу.

(пп. 3 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)

3. –ешение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимаетс€ в течение одного мес€ца со дн€ ее получени€. ”казанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководител€) налогового органа дл€ получени€ документов (информации), необходимых дл€ рассмотрени€ жалобы, у нижесто€щих налоговых органов, но не более чем на 15 дней. ќ прин€том решении в течение трех дней со дн€ его прин€ти€ сообщаетс€ в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

(п. 3 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


—тать€ 141. ѕоследстви€ подачи жалобы


1. ѕодача жалобы в вышесто€щий налоговый орган (вышесто€щему должностному лицу) не приостанавливает исполнени€ обжалуемого акта или действи€, за исключением случаев, предусмотренных насто€щим  одексом.

2. ≈сли налоговый орган (должностное лицо), рассматривающий жалобу, имеет достаточные основани€ полагать, что обжалуемые акт или действие не соответствуют законодательству –оссийской ‘едерации, указанный налоговый орган вправе полностью или частично приостановить исполнение обжалуемых акта или действи€. –ешение о приостановлении исполнени€ акта (действи€) принимаетс€ руководителем налогового органа, прин€вшим такой акт, либо вышесто€щим налоговым органом. ќ прин€том решении в течение трех дней со дн€ его прин€ти€ сообщаетс€ в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«)


—тать€ 142. –ассмотрение жалоб, поданных в суд


∆алобы (исковые за€влени€) на акты налоговых органов, действи€ или бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваютс€ и разрешаютс€ в пор€дке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством и иными федеральными законами.


ѕрезидент

–оссийской ‘едерации

Ѕ.≈Ћ№÷»Ќ

ћосква,  ремль

31 июл€ 1998 года

N 146-‘«


–еклама.ƒирект
«а более подробной и актуальной информацией на текущий момент по
Ќедвижимости и ёридическим вопросам в городе ярославле
( купить квартиру, дом, коттедж; сдать/сн€ть жильЄ; оформить сделки купли-продажи/дарени€/мены )
¬ы можете обратитьс€ к нашим специалистам по телефону (4852) 932-532, +79023332532,
Viber, WhatsApp: 89023332532 или написать на электронную почту ooo_info@mail.ru (јЌ »Ќ‘ќ),
а так же отправить быстрое сообщение в јгентство недвижимости »Ќ‘ќ


≈сли ¬ы находитесь в ярославле,
то можете просто заказать обратный звонок ї и приехать к нам в офис
јгентства Ќедвижимости »Ќ‘ќ г.ярославль, Ѕ.ќкт€брьска€,67 ї

Ќекоторые услуги јгентства можно заказать через сайт ї

      ¬ онтакте с Ќедвижимостью:

»Ќ‘ќ-¬итрина Ќедвижимости
јгентства Ќедвижимости ярославль:

ѕродаетс€ VIP-ќбъект:ћногоуровнева€ квартира с гаражом в центре ярославл€. Ёлитна€ недвижимость
»––:ƒоска объ€влений - ћесто ¬стречи дл€ тех кто хочет  упить/ѕродать или —дать/—н€ть или Ќайти без посредников
—бербанк в ярославле - —Ѕ–‘ - Ќедвижимость  вартиры, ƒома, ƒача, ”слуги по оформлению. јЌ »Ќ‘ќ: ярославль. Ѕ.ќкт€брьска€,67 - офис партнера нового сервиса —Ѕ–‘ =ѕартнер-ќнлайн=

ѕартнеры јЌ »Ќ‘ќ:

—бербанк

Ѕюро оценки Ќ» ј

яроблтур 93-25-10

—Ќ-ј¬“ќ 92-97-88

јƒ¬ќ ј“



 ”ѕ».–”

“екущие за€вки:
сдам
сниму
куплю
продам
обмен€ю
разное
ќбъект Ќедвижимости:
квартиру
 омнату
ћалосемейку
ќднокомнатную квартиру
ƒвух омнатную квартиру
“рех омнатную квартиру
ћного омнатную квартиру
ƒом
 оттедж
ƒачу
”часток земли
ќфис
“орговую площадь
“орговое помещение
ѕроизводство
—клад
√араж
ƒругое
я–ќ—Ћј¬— јя
Ѕј«ј Ќ≈ƒ¬»∆»ћќ—“»

regk. rdfhnbhe yaroslavl..(4852)932-532
 упл€-продажа Ќедвижимости
ѕредложение —прос
 ќћЌј“џ 71  ќћЌј“џ 5
 ¬ј–“»–џ 669  ¬ј–“»–џ 56
ƒќћј, ƒј„» 101 ƒќћј, ƒј„» 12
«≈ћЋя 101 «≈ћЋя 50
 оммерческа€
Ќедвижимость
74  оммерческа€
Ќедвижимость
19
ќтправить за€вку >>

јренда Ќедвижимости
ѕредложение —прос
 ќћЌј“џ 34  ќћЌј“џ 76
 ¬ј–“»–џ 215  ¬ј–“»–џ 487
ƒќћј, ƒј„» 12 ƒќћј, ƒј„» 23
«≈ћЋя 2 «≈ћЋя 2
 оммерческа€
Ќедвижимость
244  оммерческа€
Ќедвижимость
189
ќтправить за€вку >>

‘орум по Ќедвижимости:
   

√лавна€»  
ЌјЋќ√ќ¬џ…  ќƒ≈ — –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» часть1(ред. от 28.09.2010)
  + ѕ–ќ—ћќ“– ќЅЏя¬Ћ≈Ќ»…     + ѕќƒј“№ ќЅЏя¬Ћ≈Ќ»≈   

яндекс цитировани€ –ейтинг@Mail.ru Rambler's Top100 яндекс.ћетрика

√азета »з –ук в –уки. ќбъ€влени€ через »нтернет-ѕортал
»Ќ‘ќ, агентство недвижимости (INFO, agentstvo nedvizhimosti)
150000, –осси€, ярославска€ область, ярославский район, город ярославль,Ѕольша€ ќкт€брьска€ улица, д. 67
јгентства недвижимости,ѕродажа земельных участков,ѕродажа квартир,ќформление недвижимости,јренда квартир, комнат
+7 (4852) 93-25-32 +7 (4852) 30-48-92 +7 (4852) 93-25-24 +7 (4852) 93-25-23
http://www.info.yarnet.ru

Copyright © 2005-2019  ќќќ «»Ќ‘ќ» ® ¬се права защищены